Вопрос:
Нужно ли вместе с уточненной декларацией №2 по налогу на прибыль подавать расчет по доходам, выплаченным иностранцам, если он предоставлялся ранее?
Ответ:
Не нужно, если в этом расчете не обнаружены ошибки.
Представлять декларацию по налогу на прибыль по форме, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/600 от 26 ноября 2014 г., должны:
– российские организации (в т. ч.ответственные участники консолидированной группы налогоплательщиков (КГН), налоговые агенты);
– иностранные организации, признанные резидентами для целей расчета налога на прибыль в порядке, предусмотренном ст. 246.2 Налогового кодекса РФ, когда они приравниваются к российским организациям.
Подтверждение: ст. 289,п. 4 ст. 310,п. 7 ст. 80 Налогового кодекса РФ, п. 1.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/600 от 26 ноября 2014 г., письмо Минфина России № 03-03-10/15463 от 20 марта 2015 г., которое доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России № ГД-4-3/5792 от 8 апреля 2015 г.
Кроме того, помимо указанной формы декларации нужно представлять в случае необходимости:
– декларацию о доходах, полученных от источников за пределами России;
– расчет (информацию) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов .
Подтверждение: ст. 289,п. 4 ст. 310 Налогового кодекса РФ, п. 1.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/600 от 26 ноября 2014 г., п. 1 Инструкции, утв. Приказом МНС России № БГ-3-23/709 от 23 декабря 2003 г.
Налоговый расчет (информацию) о доходах, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогах представляется по форме, утв. Приказом МНС России № САЭ-3-23/286 от 14 апреля 2004 г. Инструкция по его заполнению утверждена Приказом МНС России № БГ-3-23/275 от 3 июня 2002 г. Формат представления налогового расчета (информации) в электронном виде утвержден Приказом ФНС России № ММ-3-13/196 от 4 апреля 2007 г.
Внесение изменений и дополнений налоговым агентом в налоговый расчет при обнаружении в текущем отчетном (налоговом) периоде неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в прошлых периодах, производится путем представления налогового расчета за соответствующий прошлый отчетный (налоговый) период, в котором отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных изменений и дополнений. Указанный (уточненный) налоговый расчет представляется на бланке установленной формы, действующей в отчетном (налоговом) периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств.
Подтверждение: Инструкция по его заполнению утверждена Приказом МНС России № БГ-3-23/275 от 3 июня 2002 г.
Вывод: налоговая декларация по налогу на прибыль и налоговый расчет (информация) о доходах, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогах – это разные формы отчетности, которые утверждены разными приказами и обязанность по представлению которых предусмотрена разными нормами Налогового кодекса РФ. Каждый из них имеет свое отдельное назначение. Требования о том, что вместе с уточненной декларацией по налогу на прибыль нужно подавать расчет о доходах, выплаченных иностранным организациям, законодательство не содержит. Соответственно, если в расчете ошибки не обнаружены, то подавать повторно данный расчет не нужно.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 04.12.2015