У предприятия за 9 месяцев 2017г. с учетом 4 квартала 2016 года не было превышения за каждый квартал 15000000рублей . Но за 4 квартала 2017г. будет выручка без НДС более 15 млн. за каждый квартал . По закону написано ,что мы должны платить за год по одной схеме ,не изменяя ее . Платить ли нам и указывать ли в декларации за 2017 год авансовые платежи со 2 квартала 2017года или можно подождать отчета за 9 месяцев 2018года . Что делать ?Как поступить правильно по закону и не в ущерб предприятию ? Какие реальные споры могут быть с налоговой ,если мы не подадим уведомление о переходе на ежемесячные платежи по прибыли до 31 декабря 2017г. Пожалуйста ,напишите реальные требования по этому вопросу.
Ответ:
Платить ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала нужно с I квартала 2018 года, ждать отчёта за 9 месяцев 2018 года не нужно. В декларации за 2017 год указывать ежемесячные авансовые платежи не нужно, поскольку сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего года. Уведомление в ИФНС также подавать организация не обязана, поскольку она не переходит на уплату авансов из фактической прибыли. Однако придется сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2017 года.
Авансовые платежи по налогу на прибыль бывают ежемесячные и ежеквартальные.
По итогам каждого отчетного (налогового) периода, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа.
Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, не превышали в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода .
Если организация утратила право только на ежеквартальную уплату авансовых платежей в IV квартале, со следующего года она вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. При условии, что до конца года она успела подать заявление о применении этого способа в налоговую инспекцию.
Подтверждение: п. 2 , 3 ст. 286 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-03-06/1/717 от 30 октября 2009 г.
Таким образом, Налоговый Кодекс РФ предусматривает три возможных способа уплаты авансовых платежей:
1) по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев плюс ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала. Такой способ является общим для всех организаций;
2) по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей. Этот порядок могут использовать в частности организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал (60 млн руб. за год);
3) по итогам каждого месяца исходя из фактически полученной прибыли. Данный порядок могут применять любые организации, которые уведомили об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на данную систему уплаты авансовых платежей.
Таким образом, организация, у которой в среднем выручка от реализации составляет более 60 млн руб. в год, вправе использовать не только первый способ уплаты налога на прибыль, но и третий, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на систему уплаты авансовых платежей по фактически полученной прибыли.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-03-07/12170 от 3 марта 2017г.
Следовательно, в рассматриваемой ситуации для того, чтобы определить, как уплачивать авансовые платежи в I квартале 2018 года, в расчёт нужно взять выручку за все четыре квартала 2017 года, а она, по условиям вопроса, в среднем за квартал превысит 15 млн. руб. Значит, с I квартала 2018 года организация обязана будет перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из прибыли предыдущего квартала (если не подаст заявление о переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли).
По общему правилу в I квартале ежемесячные авансовые платежи, перечисляемые исходя из прибыли предыдущего квартала, рассчитываются по формуле:
| Ежемесячный авансовый платеж в IV квартале предыдущего года | = | Ежемесячный авансовый платеж в I квартале отчетного (текущего) года |
Подтверждение: абз. 3 п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ .
Однако если по итогам девяти месяцев предыдущего года организацией был получен убыток (т.е. за этот отчетный период авансовые платежи не начислялись и не уплачивались), то перечислять авансовые платежи в течение I квартала текущего года не нужно .
Если в ранее сданной декларации (расчете) организация (индивидуальный предприниматель) обнаружила ошибки (искажения), которые привели к неполной уплате налога (страховых взносов) в бюджет, то необходимо подать уточненную декларацию (расчет)(ст. 81Налогового кодекса РФ).
Вместе с тем, учитывая тот факт, что в декларации за 9 месяцев 2017 года ежемесячные авансы отражены не были, придется сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2017 года.
Оптимальный вариант: по вопросу подачи уточненной декларации организация может обратиться в Минфин России или ФНС России за разъяснениями налогового законодательства. Сделать это нужно письменно, подробно изложив имеющуюся проблему, а при необходимости приложить к запросу документы, касающиеся задаваемого вопроса. В письме целесообразно привести аргументы, подтверждающие наиболее выгодную для организации позицию .
Запрос в контролирующие ведомства можно сформировать с помощью сервиса интернет-бухгалтерии "Моё дело" – "Электронная отчетность"/"Написать письмо в гос. орган" .
Официальный ответ контролирующих ведомств освобождает организацию от налоговой ответственности и пеней за просрочку уплаты налогов (сборов), если нарушение законодательства было допущено из-за того, что организация следовала данным в этом документе разъяснениям ( пп. 3 п. 1 ст. 111 , п. 8 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36112 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1546 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36110 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36111 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1526 .
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 11.12.2017