в 4 кв.2017 года сумма прибыли за предыдущие 12 месяцев превысила 60 млн.руб, налог на прибыль до этого платили ежеквартально, с какого периода у предприятия возникает обязанность по уплате ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль и отразить это в декларации за 4 кв.2017г или я неправильно поняла?
если по итогам сентября 2017 года лимит превысил, то это получается по итогам за 4кв.2016 + 9 месяцев 2017 года = более 60 млн.руб., уплата ежемесячных авансовых платежей возникает с октября 2017 г. или с января 2018 года?
Ответ:
С 1 квартала возникает обязанность по уплате ежемесячного авансового платежа. В декларации за 2017 год указывать ежемесячные авансовые платежи не нужно. В данном случае нужно сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2017 г., в которой нужно отразить ежемесячные авансовые платежи на 1 квартал 2017 г. по строкам 320, 330 и 340 листа 02 и строкам 120 – 140 и 220 – 240 подраздела 1.2 Раздела 1 с кодом "21" (по строке 001 "Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)", который означает, что подраздел 1.2 заполнен в отношении 1 квартала).
Переходить на ежемесячную уплату авансовых платежей, если организация утратила право на поквартальную уплату из-за превышения лимита доходов нужно с квартала, следующего за кварталом, в котором организация утратила право на перечисление ежеквартальных авансовых платежей .
Подтверждение: п. 2 , 3 , 6 ст. 286, п. 5 ст. 287 , п. 4 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ, письмо УФНС России по г. Москве № 16-15/053914 от 28 мая 2009 г. (в части перехода на уплату ежемесячных авансовых платежей вновь созданной организацией) – его выводы верны и в отношении новых лимитов доходов.
Вместе с тем, учитывая тот факт, что в декларации за 9 месяцев 2017 года ежемесячные авансы отражены не были, придется сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2017 года.
По строкам 290 – 310 листа 02 декларации по налогу на прибыль указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена декларация.
При этом строки 290 – 310 не заполняются, в частности, в декларации за налоговый период .
При этом в декларации за девять месяцев заполняются строки 320 – 340 и в них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в первом квартале следующего налогового периода. Сумма ежемесячных авансовых платежей на первый квартал принимается равной сумме ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в четвертом квартале.
Подтверждение: п. 5.11 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/572 от 19 октября 2016 г.
При отличии суммы ежемесячных авансовых платежей за 1 квартал следующего налогового периода от суммы ежемесячных авансовых платежей за 4 квартал текущего налогового периода в состав декларации за девять месяцев включаются две страницы подраздела 1.2 Раздела 1 с кодами "21" (первый квартал) и "24" (четвертый квартал) по реквизиту "Квартал, на который исчислены ежемесячные авансовые платежи (код)".
Подтверждение: п. 4.3.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/572 от 19 октября 2016 г.
Вывод: в данном случае нужно представить уточненную декларацию за 9 месяцев 2017 г., в которой нужно отразить ежемесячные авансовые платежи на 1 квартал 2017 г. по строкам 320, 330 и 340 листа 02 и строкам 120 – 140 и 220 – 240 подраздела 1.2 Раздела 1 с кодом "21" (по строке 001 "Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)", который означает, что подраздел 1.2 заполнен в отношении 1 квартала ).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе, которые Вы можете найти по ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36112
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36111
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1532
приносим свои извинения за опечатку. В ответе имелся в виду 1 квартал 2018 г.
Обязанность по уплате ежемесячных авансовых платежей возникает, начиная с четвертого квартала 2017 г.
Если организация утратила право на уплату ежеквартальных авансовых платежей в третьем квартале (по итогам сентября 2017 г.), то она обязана переходить на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из прибыли предыдущего квартала, начиная с 4 квартала 2017 года.
Соответственно при сдаче отчетности за 9 месяцев 2017 года возникает необходимость отразить авансовые платежи за 4 квартал 2017 г. и 1 квартал 2018 г.
| При этом нужно учесть, что ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2017г. (отражается по строкам 290 - 310 Листа 02) | = | Ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2018 г. (отражается в строках 320 - 340 Листа 02). |
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
Подтверждение: абз. 3, 5 п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ .
Так как сумма авансового платежа за 4 квартал 2017 г. и первый квартал 2018г. одинаковы, то нужно заполнить один подраздел 1.2 раздела 1 (п. 4.3, 4.3.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/572 от 19 октября 2016 г.).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1531
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1526
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 10.01.2018