Вопрос:
какие организации могут не платить авансовые платежи по налогу на прибыль
Ответ:
В общем случае при применении ОСНО, организации обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль (за некоторыми исключениями) либо только ежеквартальные, либо и ежеквартальные и ежемесячные. Налоговый кодекс РФ предусматривает уплату авансовых платежей по налогу на прибыль, но в разных вариантах. Организации уплачивают ежеквартальные авансовые платежи. Кроме того, организации уплачивают ежемесячные авансовые платежи, за рядом исключений.
Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи (п. 3 ст. 286 Налогового кодекса РФ).
Только ежеквартальные платежи перечисляют следующие организации:
– организации, у которых доходы от реализации за предыдущие четыре квартала по данным налогового учета не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал .
При этом организациям, которые в 2015 году уплачивали ежемесячные авансовые платежи, необходимо учитывать следующее. Указанный порог доходов применяется с 1 января 2016 года. Соответственно, организации, у которых за 2015 год доходы от реализации составили от 40 млн руб. до 60 млн. руб., в I квартале 2016 года не должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи, исчисленные ранее в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций за девять месяцев 2015 года по срокам уплаты 28 января, 29 февраля, 28 марта 2016 года. Такие плательщики вправе с 1 января 2016 года подать в налоговую инспекцию уточненную декларацию за девять месяцев 2015 года с указанием "0" по строкам 120-140 и 220-240 подраздела 1.2 раздела 1 с кодом "21" по строке 001 "Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)", и с указанием прочерков по строкам 320-340 листа 02, строке 121 приложения № 5 к листу 02.
Подтверждение: письмо ФНС России № СД-4-3/4129 от 14 марта 2016 г. ;
– вновь созданные организации (в т. ч. приравненные к ним в целях уплаты налога на прибыль организации, которые перешли на ОСНО в обязательном порядке в связи с утратой права на применение УСН (спецрежимов в виде ЕНВД , ЕСХН)), у которых выручка от реализации не превышает 5 млн руб. за месяц или 15 млн руб. за квартал (если они не воспользовались правом перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли с месяца своего создания);
– бюджетные учреждения;
– автономные учреждения;
– иностранные организации, которые ведут деятельность в России через постоянное представительство;
– некоммерческие организации, которые не имеют дохода от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг);
– участники простых товариществ (по доходам, полученным в рамках деятельности простого товарищества);
– участники инвестиционных товариществ (по доходам, полученным в рамках деятельности инвестиционного товарищества);
– инвесторы соглашений о разделе продукции (по доходам, полученным в рамках этих соглашений);
– выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
Подтверждение: п. 3 ст. 286 , п. 5 ст. 287 , абз. 3 п. 4 ст. 346.3 , абз. 3 п. 4 ст. 346.13 , п. 2.3 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.
Если организация утратила право только на ежеквартальное перечисление перейти, как правило, нужно на перечисление ежемесячных авансовых платежей исходя из прибыли предыдущего квартала.
Исключение: если организация утратила право на ежеквартальную уплату авансовых платежей в IV квартале, со следующего года она вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. При условии, что до конца года она успела подать заявление о применении этого способа в налоговую инспекцию.
Подтверждение: п. 2 , 3 ст. 286 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-03-06/1/717 от 30 октября 2009 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "авансовые платежи":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36110
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1546
Ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, перечисляют:
– организации, которые в прошлом году не подавали заявление о переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли и в среднем в течение четырех предыдущих кварталов получали доход от реализации более 15 млн руб. за квартал;
– вновь созданные организации, у которых выручка от реализации превысила 5 млн руб. за месяц или 15 млн руб. за квартал (если они не воспользовались правом перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли с месяца своего создания). При этом первый ежемесячный авансовый платеж уплачивается только по истечении полного квартала с даты государственной регистрации.
Исключения – независимо от этих критериев ежеквартально перечисляют налог на прибыль:
– бюджетные учреждения;
– автономные учреждения;
– иностранные организации, которые ведут деятельность в России через постоянное представительство;
– некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг);
– участники простых товариществ (по доходам, полученным в рамках деятельности простого товарищества);
– инвесторы соглашений о разделе продукции (по доходам, полученным в рамках этих соглашений);
– выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
Подтверждение: ст. 286 , п. 5 ст. 287 Налогового кодекса РФ.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "авансовые платежи":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36111
Если по итогам девяти месяцев года был получен убыток, то сумма авансового платежа за девять месяцев равна нулю. Следовательно, перечислять авансовые платежи в 4 квартале не надо (исключение, если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли).
Подтверждение: п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ .
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "авансовые платежи":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1527
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1533
Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли перечисляют организации, которые до 31 декабря предыдущего года подали в налоговую инспекцию уведомление (заявление) о переходе на уплату ежемесячных платежей, рассчитываемых исходя из фактической прибыли (см. Уведомление о переходе организации на ежемесячную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль ).
При этом перейти на другой способ уплаты ежемесячных авансовых платежей организация сможет только по окончании того года, в котором авансовые платежи она рассчитывала исходя из фактической прибыли.
Подтверждение: абз. 8 п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ .
В Налоговом кодексе РФ нет указаний на то, как соблюсти данные требования вновь созданной организации. Тем не менее п. 5 ст. 287 Налогового кодекса РФ установлено, что такие налогоплательщики имеют право перейти на расчет ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.
Беспроблемный вариант
Об уплате авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли вновь созданная организация должна уведомить налоговую инспекцию в том месяце, в котором она была создана. Это связано с тем, что начало налогового периода для таких организаций определяется датой их создания (т.е. датой внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ)). Соответственно, наиболее приемлемый срок для уведомления налоговой инспекции о применении этого способа расчете налога на прибыль приходится на первый месяц, за который будет отчитываться организация ( п. 2 ст. 55 , п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № КЕ-4-3/932 от 26 января 2011 г. ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "авансовые платежи":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1535
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 25.10.2017