Вопрос:
Предприятие применяет ОСНО. В конце 2016г. подали в налоговую заявление о переходе на уплату квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль с 01.01.17г. с общего порядка уплаты авансовых платежей.
В феврале 2017г. выяснилось, что делать этого не стоило, т.к. обороты стали расти, и превысят за квартал 15 млн. рублей.
Как теперь вернуться обратно на уплату ежемесячных авансовых платежей в течении отчетного периода?
Надо ли опять об этом ставить налоговую в известность, или просто самим начать платить ежемесячные авансовые платежи в размере 1/3? Авансовый платеж за январь 2017г. не был заплачен. Соответственно, согласно заявления предприятия в карточку по налогу на прибыль, ежемесячные авансовые платежи в размере 1/3 не попали.
Ответ:
Уведомлять налоговую инспекцию не нужно, в данном случае такой обязанности нет.
Вы вправе были перейти на ежеквартальную уплату, если выручка за 1, 2, 3 и 4 квартал 2016 г. в среднем не превысила 15 млн. руб. Если это условие соблюдается, то в 1 квартале 2017 г. платить ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала не нужно. Ежемесячные авансовые платежи, исходя прибыли предыдущего квартала, Вы должны начать платить с квартала, который следует за кварталом, в котором выручка превысит лимит. То есть если по итогам 2, 3, 4 кварталов 2016 г. и 1 квартала 2017 г. выручка в среднем превысит 15 млн. руб., со 2 квартала 2017 г. нужно начать платить ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала.
Уплата ежемесячного авансового платежа это требование законодательства. При этом в некоторых случаях, организация вправе уплачивать только ежеквартальные платежи.
Уведомлять налоговую инспекцию о переходе на ежеквартальное перечисление авансовых платежей не нужно (такой обязанности в Налоговом кодексе РФ не предусмотрено). Однако организация вправе сделать это.
Поставить налоговую инспекцию в известность об изменении способа уплаты авансовых платежей организация обязана при переходе на уплату:
– ежемесячных авансовых платежей, рассчитываемых исходя из фактической прибыли;
– ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли.
Подтверждение: абз. 8 п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ .
Аналогичного требования в случае перехода на ежеквартальное перечисление авансовых платежей Налоговый кодекс РФ не содержит.
Мнение ФНС России: организация вправе, но не обязана сообщать налоговой инспекции о том, что будет перечислять авансовые платежи ежеквартально ( письмо № 3-2-09/46 от 13 апреля 2010 г. ).
Оптимальный вариант :
Чтобы непоступившие ежемесячные платежи инспекторы не сочли не уплаченными вовремя суммами, об изменении порядка уплаты авансовых платежей их лучше предупредить. Для этого можно, например, представить в налоговую инспекцию соответствующее заявление.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40306
Изменить в течение года выбранный способ перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль организация вправе только в одном случае: если выручка организации за предыдущие четыре квартала в среднем не превысила 15 млн. руб. Тогда организация должна перейти на уплату ежеквартальных авансовых платежей ( п. 3 ст. 286 Налогового кодекса РФ ). В остальных случаях изменить систему уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организация может только с начала нового календарного года ( абз. 8 п. 2 ст. 286 , п. 1 ст. 285 Налогового кодекса РФ).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-03-07/5 от 16 марта 2011 г. , ФНС России № КЕ-4-3/2151 от 11 февраля 2011 г. , № 3-2-09/46 от 13 апреля 2010 г. (в части перехода на ежеквартальную уплату налога на прибыль не с начала года) – его выводы верны и после увеличения в 2016 году лимита выручки, при котором применяется ежеквартальная система уплаты налога на прибыль.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36109
Если организация (не относящаяся к вновь созданной) утратила право на поквартальную уплату из-за превышения лимита доходов, то переходить на ежемесячную уплату авансовых платежей, она должна с квартала, следующего за кварталом, в котором организация утратила право на перечисление ежеквартальных авансовых платежей .
Подтверждение: п. 2 , 3 , 6 ст. 286, п. 5 ст. 287 , п. 4 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ, письмо УФНС России по г. Москве № 16-15/053914 от 28 мая 2009 г. (в части перехода на уплату ежемесячных авансовых платежей вновь созданной организацией) – его выводы верны и в отношении новых лимитов доходов.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36112
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1546
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36111
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 13.02.2017