Вопрос:
Как отразить возврат товара поставщику в декларации по прибыли. В программе 1С в НДС она отразилась а в прибыли нет. Возврат отразился на 76.2 счете. Как сделать правильно?
Ответ:
Ответ подготовлен, исходя из допущения, что покупатель осуществляет возврат товара с недостатками, принятого на учет.
О том, как отражать для целей налогообложения операции возврата товара, не соответствующего условиям договора, который был принят покупателем к учету, единой точки зрения не выработано.
Мнение Минфина России: возврат некачественного товара не признается реализацией, переход права собственности на товар к покупателю не считается состоявшимся. Соответственно, денежные средства, полученные при возврате, не признаются оплатой за реализованный товар и не учитываются при расчете налога на прибыль (ст. 39 , 247 Налогового кодекса РФ, п. 2 ст. 475 Гражданского кодекса РФ ). Экономической выгоды от данной операции у организации не образуется ( ст. 41 Налогового кодекса РФ ). Следовательно, и расходы в виде покупной стоимости возвращаемых товаров не учитываются при возврате.
Подтверждение: письмо № 03-11-04/2/228 от 20 сентября 2007 г. (в части учета операции по возврату при расчете единого налога при УСН) – его выводы могут быть отнесены и к налогу на прибыль.
Данный порядок учета не зависит от применяемого организацией метода учета доходов и расходов: метода начисления или кассового метода .
Мнение УФНС России по г. Москве: возврат некачественного товара признается обратной реализацией. Поскольку после завершения процедуры передачи товара право собственности на него уже переходило к покупателю, последующее изменение собственника (пусть даже возврат бывшему собственнику) влечет налоговые последствия в виде признания операции по передаче товара реализацией (ст. 39 , 247 , 320 , пп. 3 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ, п. 2 ст. 218 , п. 1 ст. 223 Гражданского кодекса РФ).
При этом покупатель становится полноправным продавцом. Он имеет право в налоговом учете уменьшить доходы от реализации возвращаемого товара на его покупную стоимость, а также на расходы, непосредственно связанные с реализацией.
Подтверждение: письма № 20-12/037667 от 18 апреля 2008 г. , № 19-11/036207 от 19 апреля 2007 г.
При данном варианте учета доход от обратной реализации и расход в виде покупной стоимости возвращаемого товара нужно учитывать в момент подписания первичных документов на отгрузку (с учетом распределения на остатки нереализованных товаров, если это прямые расходы), когда применяется метод начисления .
Если покупатель применяет кассовый метод , то доход от обратной реализации он признает в момент возврата продавцом оплаты товара. Расход в виде покупной стоимости товара при кассовом методе признается в момент подписания документов на отгрузку (с учетом распределения на остатки нереализованных товаров, если это прямые расходы) при условии, что к моменту возврата товар был оплачен продавцу. Если товар не был оплачен, то ни доход, ни расход не признаются.
Подтверждение: пп. 3 п. 1 ст. 268 , п. 3 ст. 271 , п. 1 ст. 272 , пп. 1 п. 3 ст. 273 , ст. 320 Налогового кодекса РФ.
Оптимальный вариант
Как правило, при возврате товара, не соответствующего условиям договора, в документах указываются точно такие же суммы, которые были в документах на получение товара. Поэтому проблема выбора покупателем позиции по налогообложению не является принципиальной. Чтобы избежать начислений по ПБУ 18/02, организации имеет смысл следовать позиции Минфина России. в таком случае в декларации по налогу на прибыль приобретение некачественного товара и его возврат не отражается вообще.
Беспроблемный вариант
Возврат по закону товаров, не соответствующих условиям договора, покупателю в целях налогообложения прибыли безопаснее признавать обратной реализацией, если право собственности на товары переходило покупателю. В частности, это соответствует обязанности организации по начислению НДС (как с операции по реализации). В таком случае в декларации нужно отразить в общем порядке выручку от реализации товара (при его возврате продавцу) и расходы на приобретение некачественных товаров.
Аналогичный порядок применяется, если покупатель возвращает продавцу товары, которые приобретались как материалы или сырье для своего производства. Дело в том, что в расходах стоимость поступивших материалов (сырья) на момент возврата также не должна быть отражена (поскольку обязательным условием признания их в уменьшение налогооблагаемой прибыли является в т. ч. фактическое использование на конец месяца, что в случае наличия брака невозможно ( п. 5 ст. 254 Налогового кодекса РФ )).
Дополнительная информация по вопросу содержится в сервисе по ссылке: https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18993
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 25.04.2017