Вопрос:
Мы получили требование о представлении пояснений по поводу расхождения в декларации по налогу на прибыль (доходов больше) и отчете о финансовых результатах, а также о причинах получения убытка. Также налоговая просит представлять расшифровку всех расходов. Нужно ли представлять пояснения?
Ответ:
По первому вопросу
Нужно представить пояснения относительно расхождения в декларации по налогу на прибыль и отчете о финансовых результатах, а также о причинах получения убытка. Представлять расшифровку расходов Вы не обязаны.
При проведении камеральной проверки налоговой декларации, в которой заявлена сумма полученного убытка, налоговая инспекция вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие размер полученного убытка.
Подтверждение: п. 3 ст. 88 Налогового кодекса РФ.
В случае обнаружения ошибок в декларации (расчете) и (или) противоречий, несоответствий между имеющимися данными налоговая инспекция вправе потребовать от организации (индивидуального предпринимателя) :
– представить письменные пояснения по выявленным ошибкам и (или) противоречиям, несоответствиям;
– устранить выявленные ошибки и (или) противоречия (подать уточненную декларацию).
Подтверждение: п. 3 ст. 88 Налогового кодекса РФ.
При этом сообщение (с требованием о представлении пояснений), в частности, должно содержать описание выявленных ошибок, противоречий или несоответствий ( п. 2.7 письма ФНС России № АС-4-2/12705 от 16 июля 2013 г.).
Требование, в котором не указано, какие именно ошибки и (или) несоответствия выявлены, считается незаконным, и его можно не исполнять.
При этом налогоплательщик, представляющий пояснения относительно выявленных противоречий, а также размера полученного убытка, вправе ( но не обязан) дополнительно представить в налоговую инспекцию выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в декларацию.
Подтверждение: п. 4 ст. 88 Налогового кодекса РФ.
Вывод: представление расшифровки расходов в данном случае является правом, а не обязанностью налогоплательщика, представляющего пояснения по требованию налоговой инспекции. Вместе с тем, возможно (в зависимости от причины получения убытка), придется в пояснениях написать, за счет каких расходов возник убыток.
В пояснениях нужно описать причины получения убытка (они зависят от Вашей конкретной ситуации).
Что касается расхождений по доходам в декларации по налогу на прибыль и отчете о финансовых результатах, то Вам нужно самостоятельно проанализировать причины расхождений и указать их в пояснениях.
При этом следует учитывать, что сведения о доходах в декларации по налогу на прибыль и бухгалтерской отчетности могут не совпадать. Это объясняется тем, что правила бухгалтерского и налогового учета различны. Расхождения совсем необязательно вызваны ошибками. Поэтому организации необходимо проанализировать все возможные причины расхождений и представить пояснения налоговой инспекции. Например, они могут вызваны тем, что какие-либо доходы учтены в бухучете, но правомерно не признаны в налоговом учете.
Если же в декларации какие-либо доходы ошибочно не признаны, то нужно подать уточненную декларацию (ст. 54, 81, п. 3 ст. 88 Налогового кодекса РФ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 25.02.2016