Вопрос:
ООО на ОСНО выплачивает дивиденды учредителям (100%-физическим лицам) в 2015 году. ИФНС требует заполнения листа 03 и приложения №2 к налоговой декларации по налогу на прибыль.Нужно ли заполнять данные листы и приложения в декларации 2015 года если учредителями ООО являются только физические лица. И если все таки не нужно, нужно ли подавать уточненную декларацию без этих листов за 1 квартал 2015 г.(изначально данные листы мы заполнили и сдали в отчетность 1 квартала 2015)
Ответ:
Лист 03 заполнять нужно. Приложение № 2 заполнять при выплате ООО дивидендов не нужно. Уточнённую декларацию за I квартал 2015 года организация подавать не обязана.
Для отражения в декларации по налогу на прибыль дивидендов, которые выплачены учредителям, предусмотрены:
– подраздел 1.3 раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика (налогового агента)";
– разделы А "Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)" иВ "Реестр – расшифровка сумм дивидендов (процентов)" листа 03;
– приложение № 2 к декларации "Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом".
При выплате дивидендов организация – налоговый агент обязана заполнить лист 03 "Расчет налога на прибыль организации с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)" декларации, если в состав учредителей (участников, акционеров) входят:
– только российские организации;
– как российские организации, так и граждане (и (или) иностранные организации);
– только граждане и (или) иностранные организации.
Лист 03 не составляется, если дивиденды, которые выплачивает организация, полностью подлежат перечислению без удержания налога организациям, признаваемым налоговыми агентами в соответствии с пп. 3,5-7 п. 2 ст. 226.1, пп.2,4-6 п. 7, п. 8 ст. 275 Налогового кодекса РФ.
Подтверждение: п. 2,3 ст. 275, п.2,4 ст. 287 Налогового кодекса РФ, п.1.1, 1.7 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/600 от 26 ноября 2014 г.
Организации, которые признаются налоговыми агентами по НДФЛ в соответствии со ст. 226.1 Налогового кодекса РФ при выплате дохода гражданам в виде дивидендов по выпущенным ценным бумагам, по итогам налогового периода (года) должны отразить сведения о выплаченных доходах в приложении № 2 к декларации (п. 4 ст. 230 Налогового кодекса РФ, п. 1.8 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/600 от 26 ноября 2014 г.).
Вывод: выплату дивидендов учредителям организации нужно отражать в декларации по налогу на прибыль, даже если в состав учредителей (участников, акционеров) входят только граждане (в т. ч. работники) и (или) иностранные организации. При этом организации, которые при выплате дивидендов признаются налоговыми агентами в соответствии со ст. 226.1 Налогового кодекса РФ , также должны отразить в приложении № 2 к декларации сведения о выплате дивидендов физическим лицам.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18237
Таким образом, Приложение № 2 кдекларации по налогу на прибыль заполняют организации, которые признаютсяналоговыми агентами по НДФЛ в соответствии со ст. 226.1 Налогового кодекса РФ, в отношении каждого гражданина, который в течение налогового периода (года) получил от них доходы по следующим операциям:
– с ценными бумагами (в т. ч. займа ценными бумагами и выплат по ценным бумагам российских эмитентов (в т.ч. дивидендов по акциям российских организаций));
– с финансовыми инструментами срочных сделок (ФИСС);
– РЕПО с ценными бумагами.
Включить данное приложение в состав декларации нужно только по итогам налогового периода (года).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18379
По общему правилу сведения о доходах граждан, в том числе в виде дивидендов, с суммы которых был рассчитан и удержан НДФЛ, представляются в налоговую инспекцию поформе 2-НДФЛ (ст.226, 230 Налогового кодекса РФ).
Однако налоговые агенты, признаваемые таковыми по ст. 226.1 Налогового кодекса РФ, должны представить сведения о доходах, с которых был удержан НДФЛ, о получателях такого дохода (при наличии соответствующей информации) и о суммах, начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет за этот налоговый период, по форме, в составе, в порядке и в сроки, предусмотренные для налоговых агентов по налогу на прибыль, в составе декларации по налогу на прибыль (п. 4 ст. 230 Налогового кодекса РФ). В частности, заполнив приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль.
Вывод: ООО, которое выплачивает дивиденды своим участникам с учетом их долей в уставном капитале, приложение 2 заполнять не обязано. Доходы, которые ООО выплачивает своим участникам в виде дивидендов, под определение статьи 226.1 Налогового кодекса РФ не подпадают. Суммы дивидендов участникам-гражданам ООО отражаются в справке по форме 2-НДФЛ.
Если организации требуется внести исправления в уже представленную декларацию по налогу на прибыль, она вправе,а в ряде случаев – обязана подать уточненную декларацию ( п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ).
Так, обязанность представить уточнённую декларации у организации возникает в случае занижения суммы налога в прошлых налоговых (отчетных) периодах, а также при исправлении ошибок (искажений) в сумме налога в периодах, когда отсутствовал налог к уплате.
В иных случаях (в частности, если организация представила в ИФНС в составе декларации лишние листы, при том, что на сумму налога это не повлияло, в частности, не была занижена налоговая база (и, соответственно, сумма налога)) обязанности подавать уточнённую декларацию у организации нет.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14758
Вывод: лист 03 декларации по налогу на прибыль в рассматриваемой ситуации заполнять нужно. Приложение № 2 заполнять при выплате ООО дивидендов не нужно. Уточнённую декларацию за I квартал 2015 года организация подавать не обязана.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.