Вопрос:
Наша организация предоставляет услуги водоснабжения населению и юр. лицам. В бухгалтерию поступают документы в 2016 г. на уменьшение реализации в 2015 г. Причины разные, но всех их можно классифицировать как "обнаружена ошибка в раннее составленных первичных документах и они исправлены в 2016 г."
При заполнении декларации по налогу на прибыль за 2015 г. доходы я должен заполнить с учетом документов поступивших в 2016г., т.е. уменьшить реализацию? либо данную сумму уменьшения я должен отразить в стр. 301 приложения№2 к листу 02. или стр. 400 приложения №2 к листу 02?
И как быть в случае поступления документов на уменьшение реализации после сдачи налоговой декларации? По итогам 2015 г. в декларации по налогу на прибыль убыток, в любом случае даже если не уменьшать реализацию!
Ответ:
При заполнении декларации по налогу на прибыль за 2015 г. доходы нужно заполнить с учетом документов поступивших в 2016 г., т.е. уменьшить реализацию, поскольку ошибки выявлены до подачи декларации (п. 1 ст. 54 Налогового кодекса РФ). В случае поступления документов на уменьшение реализации после сдачи налоговой декларации нужно подать уточненную декларацию.
Если ошибка (искажение), допущенная в налоговой декларации, не привела к неполной уплате налога, организация вправе (но не обязана) подать уточненную декларацию. В этом случае есть выбор:
– либо отразить изменения в текущем (отчетном) периоде;
– либо внести исправления в предыдущий отчетный (налоговый) период;
– либо не отражать изменения вовсе.
Подтверждение: абз. 3 п. 1 ст. 54, абз. 2 п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-03-06/2/39244 от 23 сентября 2013 г. , № 03-03-06/1/24 от 23 января 2012 г., № 03-03-10/82 от 25 августа 2011 г. , ФНС России № КЕ-4-3/3807 от 11 марта 2011 г.
Исключением является, в частности случай, когда организация приняла решение внести исправления, но в периоде совершения ошибки (искажения) отсутствуют суммы налога к уплате. Тогда единственным вариантом исправления является представление уточненной налоговой декларации .
Например, если организация выявила расходы, которые не были учтены при составлении деклараций по налогу на прибыль, или завысила доходы за прошлые налоговые периоды, когда был признан убыток, то включать такие расходы (уменьшить доходы) в расчет налога на прибыль за текущий период нельзя. В таком случае, чтобы исправить ошибку, организации нужно подать уточненную декларацию, в которой следует отразить корректировку налоговой базы – увеличенную сумму расходов (уменьшенную сумму доходов) и новую сумму убытка.
Подтверждение: п. 1 ст. 54, ст. 81 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-02-07/1-193 от 27 апреля 2010 г. , № 03-02-07/1-188 от 23 апреля 2010 г..
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 10.03.2016