Вопрос:
В конце 2014 г. организация предоставила беспроцентный займ своему сотруднику. Сотрудник частично погасил займ в 2014 г. Мы как налоговый агент посчитали материальную выгоду за пользование беспроцентным займом в день возврата займа. Удержали НДФЛ в размере 35 % от материальной выгоды и перечислили в бюджет.
Но в справке 2 НДФЛ за 2014 г. по сотруднику, который получил займ доходы от материальной выгоды не отразили.
Можем ли мы сдать корректирующие сведения. И какие штрафные санкции нам грозят?
Ответ:
Да, можете (это даже нужно сделать). Санкции (если организация своевременно перечислила налог и представит корректирующие сведения) Вам не грозят.
Сведения о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет НДФЛ за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде новой (уточненной, корректирующей) справки по форме 2-НДФЛ.
При оформлении уточненной справки по форме 2-НДФЛ в полях "№____" и "от__.__.____" нужно указать номер ранее представленной справки и новую дату ее составления.
При этом следует иметь в виду, что уточненная справка 2-НДФЛ представляется по форме, которая действовала в налоговом периоде, за который вносятся изменения.
Подтверждение: абз. 6 разд. I Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/485 от 30 октября 2015 г., абз.7, 8 разд. I Рекомендаций, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/611от 17 ноября 2010 г., п. 3 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/576 от 16 сентября 2011 г., письма ФНС России№ ПА-4-11/15988 от 13 августа 2014 г.,№ АС-4-3/15317 от 13 сентября 2012 г.,№ КЕ-4-3/2975 от 24 февраля 2011 г., письмо ФНС России № БС-4-11/3283 от 2 марта 2015 г.
В настоящее время налоговой ответственности за подачу налоговым агентом недостоверных сведений не предусмотрено.
С 1 января 2016 г. такая ответственность вводится.
По новым правилам если представленные налоговым агентом документы содержат недостоверные сведения, то налоговая инспекция вправе наложить штраф в размере 500 руб. за каждый представленный документ. В случае когда налоговый агент самостоятельно обнаружил ошибку и представил уточненные докумегнты до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговой инспекцией недостоверности сведений, тогда данная мера ответственности не применяется.
Подтверждение: ст. 126.1 Налогового кодекса РФ (в редакции Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2016 г.).
Однако за представление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, в неполном объеме или в искаженном виде предусмотрена административная ответственность в виде штрафа на должностное лицо (например, руководителя организации) либо в размере от 300 руб. до 500 руб. – на основании ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.
Вывод: организация может представить корректирующие сведения по форме 2-НДФЛ (это даже нужно сделать). Санкции (если организация своевременно перечислила налог и представит корректирующие сведения) не грозят.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 08.12.2015