3-НДФЛ, квартира

Вопрос-1:

В 2008 была приобретена новостройка (квартира). Как инвестор. Потом строительство было заморожено в связи с кризисом и достраивали силами ТСЖ. Поэтому свидетельство на право собственности получено только в 2016 г. по суду. В 2016 году квартиру продали за 2 млн. руб. И купили в доругом регионе за 2 млн руб. Как это отразится в 3 ндфл и сколько будет налог. Имущественный налоговый вычет использовался в сумме 700000руб. в 2009 г.

Ответ-1:

Ответ подготовлен, исходя из следующих допущений:
— физическое лицо является налоговым резидентом по НДФЛ (ст. 207 Налогового кодекса РФ);
— квартира в новостройке приобретена за счёт собственных средств (не работодателя и иных лиц, когда вычет при покупке не предоставляется), и не у взаимозависимого лица (ст. 105.1 Налогового кодекса РФ);
— квартира в новостройке приобретена на территории России;
— квартира в новостройке была приобретена в 2008 году и тогда же она была передана физическому лицу по акту приёма-передачи, т.е. часть новостройки (достроенная) была сдана, а другая часть – достроена не была в связи с кризисом. Следовательно, право на имущественный вычет по НДФЛ при приобретении жилья возник у гражданина в 2008 году, и он полностью (в полном размере, т.е. в сумме 700 тыс. руб.) использовал его в 2009 году. Если это не так, просьба уточнить условия вопроса.

В декларации по НДФЛ за 2016 год гражданин должен будет указать доход, полученный от продажи «первой» квартиры», а также праве заявить имущественный вычет в сумме расходов на её приобретение либо в размере 1 млн. руб. С полученной таким образом разницы нужно будет рассчитать налог (по ставке 13 процентов).
Поскольку имущественный вычет, связанный с приобретением «первой» квартиры, в 2009 году был использован гражданином полностью, то заявить имущественный вычет в 2016 году (ни с «первой», ни со «второй» и ни с какой квартиры) он не сможет (как, впрочем, уже и никогда в будущем).

Имущественные налоговые вычеты бывают, в частности, связанные:

— с продажей (уступкой) гражданами объектов недвижимого имущества, а также доли (долей) в нем,
— с приобретением (строительством) гражданами на территории России жилых домов (квартир, комнат) или доли (долей) в них.

Подтверждение: п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ.

Гражданин вправе воспользоваться каждым из указанных имущественных налоговых вычетов при условии, что ранее имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, он не воспользовался.

Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/67056 от 19 ноября 2015 г., № 03-04-05/63971 от 6 ноября 2015 г.

Имущественный вычет при продаже жилья

Если гражданин продаст в 2016 г. объект недвижимости (квартиру), приобретённый в 2016 году ранее, необходимо уплатить НДФЛ.

При определении налоговой базы по НДФЛ необходимо учитывать все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах ( п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ ).

Доходы налоговых резидентов от продажи недвижимого имущества облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (абз. 2 пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ).

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) в частности доходы, от продажи недвижимого имущества (их долей), находящего в собственности налогового резидента по НДФЛ в течение минимального предельного срока , за соответствующий налоговый период.

В целях освобождения от уплаты НДФЛ на основании ст. 217.1 Налогового кодекса РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимости составляет три года для имущества, право собственности на которое получено:
– в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи или близкого родственника;
– в результате приватизации;
– по договору ренты с пожизненным содержанием и иждивением.
В остальных случаях для освобождения от уплаты НДФЛ продавец должен владеть недвижимостью пять лет .

В рассматриваемой ситуации право собственности на квартиру получено в 2016 году, поэтому при продаже её в 2016 году необходимые для освобождения пять лет не прошли.

При этом доходы физического лица от продажи объекта недвижимости сравниваются с его кадастровой стоимостью по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. Если доход меньше, то в целях налогообложения НДФЛ он принимается равным кадастровой стоимости объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 .

Субъектам РФ предоставлено право уменьшить вплоть до нуля:
– минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества;
– размер понижающего коэффициента.

Подтверждение: ст. 217.1 Налогового кодекса РФ.

Указанный порядок применяется к объектам недвижимости, приобретенным в собственность гражданами после 1 января 2016 года ( ч . 3 ст. 4 Федерального закона № 382-ФЗ от 29 ноября 2014 г. , письмо Минфина России № 03-04-05/38226 от 2 июля 2015 г.)

При продаже недвижимого имущества (ранее приобретенного по договору купли – продажи), которое не использовалось в предпринимательской деятельности и находилось в собственности гражданина менее пяти лет, этот гражданин, признаваемый резидентом РФ для целей НДФЛ, вправе:

– воспользоваться имущественным вычетом в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе и не превышающем в целом 1 000 000 руб.;

– либо уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Подтверждение: п. 3 ст. 210 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ.

Гражданин может выбрать любой способ уменьшения суммы, полученной от продажи имущества. Применить оба способа одновременно нельзя (письмо ФНС России № 3-5-04/1174 от 5 августа 2009 г.). Какой конкретно способ выбрать, решает сам гражданин (письмо ФНС России № ЕД-4-3/2254 от 12 февраля 2013 г.).

Имущественный налоговый вычет по доходам, полученным от продажи имущества, может применяться неоднократно. Налоговый кодекс РФ не содержит каких-либо ограничений на этот счет. Таким образом, вычет при продаже имущества можно использовать столько раз, сколько раз будут совершаться операции по его продаже (письмо Минфина России № 03-04-05/7-68 от 25 февраля 2010 г.).

Налоговый вычет при продаже имущества предоставляет только налоговая инспекция по местожительству. Получение такого вычета у работодателя законодательством не предусмотрено. За уменьшением дохода от продажи имущества на сумму расходов по его приобретению также необходимо обратиться в налоговую инспекцию.

Подтверждение: ст. 220, п.2 ст. 229 Налогового кодекса РФ.

Сумму налогооблагаемого дохода и сумму, уменьшающую его, – вычета или расходов нужно заявить по окончании календарного года, в котором получены доходы от продажи имущества путем подачи декларации по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором получен доход (7 ст. 220 , п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ ).

Имущественный вычет при приобретении жилья

В рассматриваемой ситуации имущественный вычет, связанный с приобретением «первой» квартиры, в 2009 году был использован гражданином полностью, поэтому заявить имущественный вычет в 2016 году (ни с «первой», ни со «второй» и ни с какой квартиры) он не сможет (как, впрочем, уже и никогда в будущем).

Федеральным законом № 212-ФЗ " от 23 июля.2013г. , вступившим в силу 1 января 2014 года, внесены существенные изменения в статью 220 Налогового кодекса РФ, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.

При этом исходя из положений пункта 2 статьи 2 Закона № 212-ФЗ нормы указанного Закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по объектам недвижимого имущества, в отношении которых документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, датированы с 1 января 2014 года .

Подтверждение: ст. 2 Федерального закона № 212-ФЗ от 23 июля 2013 г. , письма Минфина России № 03-04-05/64925 от 16 декабря 2014 г., № 03-04-05/42793 от 27 августа 2014 г. , № 03-04-05/35550 от 21 июля 2014 г., № 03-04-05/51477 от 28 ноября 2013 г. , № 03-04-05/45699 от 28 октября 2013 г., № 03-04-05/44997 от 24 октября 2013 г.

Вывод: в рассматриваемой ситуации гражданин вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом только с одного объекта – «первой» квартиры, приобретённой (право вычета на которую возникло) в 2008 году. Получить вычет с каких-либо других объектов, в частности, с приобретённой в 2016 году («второй») квартиры, он больше не сможет никогда.

Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.

Вопрос-2:

Как в 3 ндфл отразится то, что гражданин получил ден.ср-ва от продажи кв-ры и тут же вложил их в приобретенную новую, но в другом регионе?

Ответ-2:

Настоящий ответ (как и предыдущий) подготовлен, исходя из следующих допущений:
— физическое лицо является налоговым резидентом по НДФЛ (ст. 207 Налогового кодекса РФ);
— квартира в новостройке приобретена за счёт собственных средств (не работодателя и иных лиц, когда вычет при покупке не предоставляется), и не у взаимозависимого лица (ст. 105.1 Налогового кодекса РФ);
— квартира в новостройке приобретена на территории России;
— квартира в новостройке была приобретена в 2008 году и тогда же она была передана физическому лицу по акту приёма-передачи, т.е. часть новостройки (достроенная) была сдана, а другая часть – достроена не была в связи с кризисом. Следовательно, право на имущественный вычет по НДФЛ при приобретении жилья возник у гражданина в 2008 году, и он полностью (в полном размере, т.е. в сумме 700 тыс. руб.) использовал его в 2009 году. Если это не так, просьба уточнить условия вопроса.

Как уже было указано в предыдущем ответе, в декларации по НДФЛ за 2016 год гражданин должен будет указать доход, полученный от продажи «первой» квартиры», а также праве заявить имущественный вычет в сумме расходов на её приобретение либо в размере 1 млн. руб. С полученной таким образом разницы нужно будет рассчитать налог (по ставке 13 процентов). При этом, поскольку имущественный вычет, связанный с приобретением «первой» квартиры, в 2009 году был использован гражданином полностью, то заявить имущественный вычет в 2016 году (ни с «первой», ни со «второй» и ни с какой квартиры) он не сможет (как, впрочем, уже и никогда в будущем).

Таким образом, в декларации по НДФЛ за 2016 год нужно будет указать следующее.

В настоящее время (с отчётности за 2015 год) действует налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/671 от 24 декабря 2014 г. В ответе рассмотрен порядок заполнения этой декларации за налоговый период «2016 год» исходя из допущения, что изменений в действующей форме и порядка её заполнения в отношении 2016 года не будет.

Форма Декларации состоит из титульного листа, разделов 1, 2, листов А, Б, В, Г, Д1, Д2, Е1, Е2, Ж, З, И.

При этом Титульный лист, разделы 1, 2 подлежат обязательному заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими декларацию поформе 3-НДФЛ. Остальные листы декларации используются для исчисления налоговой базы и сумм налога и заполняются по необходимости.

Так, при продаже «первой» квартиры следует заполнить:

— Лист А налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. В частности, по строке 020 Листа А следует указать код вида дохода, который в случае продажи квартиры будет иметь значение 01 «Доход от продажи недвижимого имущества и долей в нем», в строке 070 нужно отразить сумму дохода от продажи квартиры (в рассматриваемой ситуации это 2 млн руб.), а в строке 080 — сумму облагаемого дохода (т.е. дохода после применения имущественного вычета);

— Лист Д2 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. В нём нужно указать:

— по строке 010 общую сумму дохода от продажи квартиры, а по строке 020 – сумму имущественного налогового вычета в размере 1 млн. руб.;

либо

— по строке 050 общую сумму дохода от продажи квартиры, а по строке 060 – сумму документально подтверждённых фактических расходов на её приобретение.

Подтверждение: п. 2.1, 6.1–6.4, 11.1, 11.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/671 от 24 декабря 2014 г. (Приложение № 2), Справочник кодов, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/671 от 24 декабря 2014 г. (Приложение № 4).

Вопрос-3:

Т.е., то, что гражданин в этом же году 2016 вложил ден.ср-ва в размере 2 млн.руб. в новую (вторую) квартиру не отражается в 3 ндфл и влияние на ндфл за данный период не имеет

Ответ-3:

Да, именно так. Оснований для отражения в декларации по НДФЛ за 2016 год ни доходов (если, конечно, новая («вторая») квартира не будет продана в 2016 же году), ни расходов по новой («второй») квартире нет. Иными словами, подчеркнём: вложенные (потраченные) в 2016 году средства в размере 2 млн руб. на приобретение новой («второй») квартиры в декларации по НДФЛ за 2016 год отражены не будут, влияния на НДФЛ за 2016 год они не окажут .

Актуально на дату: 08.09.2016

Узнать подробнее про: