Вопрос:
ИП на УСН 6%, продал 10 февраля 2016 года личный автомобиль, находящийся в собственности менее 3-х лет. Сумма составила 40 тыс. рубл. Сумма покупки этого авто так же была 40 тыс. Т.е. налогооблагаемая база по авто равно 0. Я так понимаю, что должна сдать отчет по НДФЛ, но не как иное лицо с кодом 760 в НД, а как ИП с кодом 720. Должна ли эта сумма как-то отражаться в НД по УСН? Авто Ип не использовал в предпринимательской деятельности. Какие разделы мне нужно заполнить и какие коды проставить.
Ответ:
Ответ подготовлен исходя их допущения, что ИП является налоговым резидентом по НДФЛ (ст. 207 Налогового кодекса РФ).
Отражать в декларации по УСН ничего не надо. Операцию по продаже личного автомобиля нужно будет в декларации по форме 3-НДФЛ. Гражданин при продаже транспортного средства, находившегося в собственности менее трёх лет, должен заполнить следующие разделы декларации по форме 3-НДФЛ: титульный лист (код налогоплательщика — 720 (ИП)), разделы 1 и 2, а также листы А и Д2.
В общем порядке, доходы физического лица, полученные им от предпринимательской деятельности в рамках УСН, освобождены от НДФЛ ( п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ ).
Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке (ст. 2 Гражданского кодекса РФ).
При продаже иного (личного) имущества гражданин вправе воспользоваться имущественным вычетом. Исключение – случаи, когда имущество не облагается НДФЛ ( п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ ).
Вычет предоставляется в сумме дохода, полученного от продажи, но не более250 тыс. руб. – при продаже иного имущества, например, автомобиля, картин, гравюр и т.п. (за исключением ценных бумаг).
Вместо использования права на получение вычета в указанных размерах гражданин может уменьшить сумму полученного дохода на сумму фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением этого имущества .
Применить имущественный налоговый вычет возможно только в отношении имущества, которое не использовалось в предпринимательской деятельности , в т.ч. в случае, когда на момент продажи гражданин уже утратил статус ИП ( пп. 4 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-04-05/46458 от 8 августа 2016 г. , № 03-04-05/25690 от 4 мая 2016 г. , № 03-04-05/22398 от 19 апреля 2016 г. ).
Вывод: поскольку автомобиль был приобретён для личного пользования и не использовался в предпринимательской деятельности , выручку от его реализации индивидуальный предприниматель должен рассматривать как доход гражданина. Следовательно, с суммы дохода нужно уплатить НДФЛ.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-609 (актуально для 2016 года)
За 2016 год декларацию по форме 3-НДФЛ нужно подавать по форме , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/671 от 24 декабря 2014 г.
Титульный лист , разделы 1 , 2 подлежат обязательному заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими декларацию.
При заполнении Титульного листа указывается, в т.ч. код категории налогоплательщика - указывается код категории, к которой относится налогоплательщик, в отношении доходов которого представляется декларация по НДФЛ в соответствии с приложением № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/671 от 24 декабря 2014 г.
Так, код «720» ставится в случае, если декларацию подаёт индивидуальный предприниматель , а код «760» — иное физическое лицо, декларирующее доходы в соответствии со статьями 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ, а также с целью получения налоговых вычетов в соответствии со статьями 218 — 221 Налогового кодекса РФ или с иной целью.
Подтверждение: приложение № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/671 от 24 декабря 2014 г.
Листы А , Б , В , Г , Д1 , Д2 , Е1 , Е2 , Ж , З , И декларации используются для исчисления налоговой базы и сумм налога и заполняются по необходимости.
Подтверждение: п. 2.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/671 от 24 декабря 2014 г.
На Листе А производится расчет суммы дохода, полученной налогоплательщиком от всех источников в Российской Федерации, и соответствующих сумм налога, исчисленных и удержанных у источника выплаты дохода за налоговый период.
Подтверждение: п. 6.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/671 от 24 декабря 2014 г.
На Листе А указываются суммы доходов от всех источников выплаты.
Подтверждение: п. 6.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/671 от 24 декабря 2014 г.
В пункте 1 Листа Д2 производится расчет сумм имущественных налоговых вычетов, установленных ст. 220 Налогового кодекса РФ , по доходам, полученным от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков, земельных участков, долей в указанном имуществе и иного имущества, облагаемым по ставке 13 процентов.
Так, суммы, полученные от продажи иного имущества, для расчёта размера имущественного налогового вычета с учётом ограничения в 250000 руб., отражаются в разделе 1.6 пункта 1 Листа Д2.
В частности, в пп. 1.6.1 указывается сумма полученного дохода от продажи иного имущества (в частности, автомобиля), а в подпункте 1.6.2 производится расчёт имущественного налогового вычета по доходам, полученным от продажи иного имущества (в частности, автомобиля).
Подтверждение: п. 11.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/671 от 24 декабря 2014 г.
В пункте 4 Листа Д 2 рассчитывается общая сумма налоговых вычетов по Листа Д2 , которая определяется путём сложения значений показателей подпунктов 1.1.2 + 1.2.2 + 1.3.2 + 2.1.2 + 2.2.2 + 2.3.2 + 2.4.2 + 3.1.2. Итоговый результат указывается в поле показателя (190) и учитывается при определении общей суммы налоговых вычетов по строке 040 Раздела 2 декларации.
Подтверждение: п. 11.4 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/671 от 24 декабря 2014 г.
В налоговых декларациях физические лица по общему правилу указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
При этом налогоплательщики имеют право не отражать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 НК РФ, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами. Однако это возможно только в тех случаях, когда отсутствие этих сведений не препятствует получению налоговых вычетов.
Подтверждение: п. 4 ст. 229 Налогового кодекса РФ.
Обращаем Ваше внимание, что образец заполненной декларации по НДФЛ за 2016 год Вы можете найти и скачать в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Forms/119-156
Вывод :
Отражать в декларации по УСН ничего не надо. Операцию по продаже личного автомобиля нужно будет в декларации по форме 3-НДФЛ. Гражданин при продаже транспортного средства, находившегося в собственности менее трёх лет, должен заполнить следующие разделы декларации по форме 3-НДФЛ: титульный лист (код налогоплательщика — 720 (ИП)), разделы 1 и 2, а также листы А и Д2.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.