Вопрос:
ИФНС приостановила деятельность р/сч. Мы не предоставили декларацию 6 НДФЛ за 1, 2, 3 кв 2016 года, т.к. все сотрудники уволены в 2015 году. Письмо в налоговую инспекцию с пояснениями что в 2016 году з/п не начислялась и не выплачивалась, налоговым агентом организация не является написали. Какие еще подтверждающие документы они могут затребовать?
Ответ:
Никакие затребовать не должны.
В случае непредставления налоговым агентом расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета, руководителем (заместителем руководителя) налогового органа принимается решение о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств.
Подтверждение: п. 3.2 ст. 76 Налогового кодекса РФ .
В целях реализации указанных положений, налоговым органам для выявления факта непредставления в установленный срок расчёта по форме 6-НДФЛ, следует учитывать факты перечисления в бюджет сумм НДФЛ, исчисленного и удержанного налоговым агентом, в отчётном периоде, представления справок по форме 2-НДФЛ за предыдущий налоговый период, иные сведения, имеющиеся в налоговом органе, свидетельствующие о наличии такой обязанности у налогового агента .
Подтверждение: п. 2 письма ФНС России № ГД-4-11/14515 от 9 августа 2016 г.
При этом порядок заполнения расчета прямо не предписывает формировать и представлять форму 6-НДФЛ при отсутствии начисленных (выплаченных) доходов, в отношении которых возникают обязанности налогового агента (в т. ч. в случае начисления (выплаты) только полностью не облагаемых доходов).
Основанием для заполнения формы расчета, как и для справки 2-НДФЛ , являются налоговые регистры, которые в указанных случаях не формируются ( п. 1.1 Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г., абз. 1 разд. I Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/485 от 30 октября 2015 г.). Этот факт должен свидетельствовать о соответствии показателей данных форм отчетности . Сверить их можно по методике, приведенной в письме ФНС России № БС-4-11/3852 от 10 марта 2016 г. , где указано, что общее количество физических лиц, получивших облагаемый налогом доход, которое указывается в строке 060 формы 6-НДФЛ, за год должно совпадать с общим количеством справок 2-НДФЛ с признаком "1" и приложений № 2 декларации по налогу на прибыль (которые представляют ряд налоговых агентов ).
Обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета расчета по форме 6-НДФЛ у организаций (ИП) возникает в случае, если они в соответствии со ст. 226 , п. 2 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ признаются налоговыми агентами.
Соответственно, если организация (ИП) не производит выплату доходов гражданам (в т. ч. в случае, когда она не ведет деятельность), то представление "нулевого" расчета по форме 6-НДФЛ не требуется (как и справок 2-НДФЛ). В то же время при представлении такого расчета налоговая инспекция обязана принять его в установленном порядке.
Подтверждение: письма ФНС России № ЗН-19-17/97 от 8 июня 2016 г. , № БС-4-11/7928 от 4 мая 2016 г. , № БС-4-11/4958 от 23 марта 2016 г. (об отражении дивидендов), № БС-4-11/4901от 23 марта 2016 г. (в отношении обязанностей обособленного подразделения).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21171 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21676 .
При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено статьей 88 Налогового кодекса РФ или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено Налоговым кодексом РФ (п. 7 ст. 88 Налогового кодекса РФ).
Таким образом, действующим законодательством для организации не предусмотрена обязанность предоставлять налоговой инспекции какие-либо документы, подтверждающие отсутствие у организации обязанности по предоставлению расчётов по форме 6-НДФЛ .
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 02.12.2016