Вопрос:
Если мы выдаем отпускные в середине месяца вместе с зарплатой за этот месяц, то мы обязаны оплатить ндфл 13% в последний день этого месяца и зарплаты и с отпускных? при этом в 6-НДФЛ в стр. 100 пишем дату выдачи з/п+отпускные например 15.04.2015 а в стр 110 эту же 15.04.2015, а в стр 120 срок перечисления 04.05.2015 так как с 30-03.05-выходные?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что 15.04.2016 работнику выплачена вся зарплата за апрель (а не только аванс).
Нет, в последний день месяца перечисляется НДФЛ только с отпускных. С зарплаты НДФЛ перечисляется не позднее дня, следующего за днем выдачи зарплаты (окончательного расчета).
Если 15 апреля выплачена вся зарплата за апрель, то в разделе 2 расчёта по форме 6-НДФЛ за полугодие (в расчете за 1 квартал эти выплаты не отражаются) организация должна указать в отношении зарплаты:
– по строке 100 – 30.04.2016;
– по строке 110 – 15.04.2016;
– по строке 120 – 18.04.2016 (поскольку 16.04.2016 – суббота).
В отношении отпускных :
– по строке 100 – 15.04.2016;
– по строке 110 – 15.04.2016;
– по строке 120 – 04.05.2016 (поскольку 01.05.2016-03.05.2016 – выходные и праздничные дни).
В раздел 2 включаются данные за последние три месяца отчетного периода (письма ФНС России№ БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г., № БС-3-11/650 от 18 февраля 2016 г.).
Раздел 2 заполняется в целом по всем получателям дохода, и в нем необходимо указать:
– в строке 100 – дату фактического получения дохода. Заполняется с учетом положенийст. 223 Налогового кодекса РФ. Для отпускных это день их выплаты, для зарплаты – последний день месяца, за который начислена зарплата;
– в строке 110 – дату удержания налога. Данная строка заполняется с учетом положенийп. 4 ст. 226,п. 7 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ (п. 2 письма ФНС России № БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г.). Для отпускных это день их выплаты, для зарплаты – день выдачи зарплаты (окончательного расчета);
– в строке 120 – срок перечисления удержанного НДФЛ. Указывается дата, не позднее которой должен быть перечислен НДФЛ в соответствии сп. 6 ст. 226 ип. 9 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ ( п. 4.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г., п. 2 письма ФНС России № БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г. ). Для отпускных это последнее число месяца, в котором производилась их выплата, для зарплаты – непозднее дня, следующего за днем выдачи зарплаты (окончательного расчета) (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-04-06/4321 от 1 февраля 2016 г.). Исключение – выплата работнику зарплаты в натуральной форме (в этом случае порядок перечисления НДФЛ зависит от возможности удержания) ( п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ);
– в строке 130 – сумму фактически выплаченного дохода (без вычета удержанного НДФЛ, а также применения вычетов);
– в строке 140 – сумму удержанного налога в целом на конкретную дату. При этом данная сумма рассчитывается с базы, то есть с доходов, к которым применены соответствующие вычеты.
Основные даты расчета, удержания и крайние даты уплаты НДФЛ по видам доходов приведены в таблице.
При этом даты удержания и срок перечисления НДФЛ нужно указывать в соответствии с законодательством и в том случае, когда окончательный расчет по зарплате произведен до конца месяца (до даты получения дохода, отраженной в строке 100). Например, если работникам зарплата за январь выплачена 25 января, то в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал данная операция отражается в общем порядке: по строке 100 указывается "31 января", по строке 110 – "25 января", по строке 120 – "26 января", по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.
Подтверждение: письмо ФНС России № БС-4-11/5106 от 24 марта 2016 г.
В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).
Вывод: в последний день месяца перечисляется НДФЛ только с отпускных. С зарплаты НДФЛ перечисляется не позднее дня, следующего за днем выдачи зарплаты (окончательного расчета).
Таким образом, если 15 апреля выплачена вся зарплата за апрель, то в разделе 2 расчёта по форме 6-НДФЛ за полугодие (в расчете за 1 квартал эти выплаты не отражаются) организация должна указать в отношении зарплаты:
– по строке 100 – 30.04.2016;
– по строке 110 – 15.04.2016;
– по строке 120 – 18.04.2016 (поскольку 16.04.2016 – суббота).
В отношении отпускных :
– по строке 100 – 15.04.2016;
– по строке 110 – 15.04.2016;
– по строке 120 – 04.05.2016 (поскольку 01.05.2016-03.05.2016 – выходные и праздничные дни).
Обоснование данных выводов и дополнительная информация по данному вопросу содержатся в Сервисе по ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19690
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21171
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 26.04.2016
