Вопрос:
При заполнении строки 130 2 Раздела 6-НДФЛ чему должна равняться сумма?
1. Проверяется ли строка 130 с другими строками 6-НДФЛ или 2-НДФЛ?
2. Строка 140 должна равняться строке 130 умноженной на ставку налогу?
3. Сумма Строк 140 за год должна равняться налогу удержанному по 2*-НДФл за год?
Ответ:
Относительно того, чему должны равняться суммы, отражаемые по строкам 130 и 140 раздела 2 расчёта по форме № 6 НДФЛ
В раздел 2 расчёта по форме № 6-НДФЛ включаются данные за последние три месяца отчетного периода (письма ФНС России№ БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г., № БС-3-11/650 от 18 февраля 2016 г.).
Раздел 2 заполняется в целом по всем получателям дохода, и в нем необходимо указать, в частности:
– в строке 130 – сумму фактически выплаченного дохода ( без вычета удержанного НДФЛ, а также применения вычетов);
– в строке 140 – сумму удержанного налога в целом на конкретную дату. При этом данная сумма рассчитывается с базы, то есть с доходов, к которым применены соответствующие вычеты.
Подтверждение: п. 4.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г.
Отметим, что доходы нужно разбить по датам выплаты, удержания и срокам перечисления налога в бюджет (и, соответственно, заполнить необходимое количество строк 100-140).
То есть чтобы правильно заполнить раздел 2, нужно распределить общий доход, выплаченный гражданам в течение последнего квартала (например, в расчете за полугодие распределяются доходы, выплаченные в апреле – июне), по соответствующим датам и для каждой даты указать отдельную сумму налога. В случае, если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления НДФЛ, то строки 100-140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно ( письмо ФНС России № БС-4-11/4538 от 18 марта 2016 г.).
При этом требование об отдельном оформлении раздела 2 справки в отношении разных ставок (по аналогии с разделом 1 ) Порядок не содержит. Таким образом, раздел 2 формируется сплошным заполнением за отчетный период в хронологии дат.
Другими словами, в одном блоке строк 100 - 140 раздела 2 могут быть отражены доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам (п. 1 Письма ФНС России № БС-4-11/7663 от 27 апреля 2016 г.).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19690
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19485
Относительно соотношений данных строк 130 и 140 с другими показателями (в частности, справки по форме 2-НДФЛ)
Основанием для заполнения как расчёта по форме 6-НДФЛ, так и для справки по форме 2-НДФЛ, являются одни и те же налоговые регистры.
Подтверждение: п. 1.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г., абз. 1 разд. I Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/485 от 30 октября 2015 г.
Расчет по форме 6-НДФЛ нужно заполнять в соответствии с Порядком, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г. Форма 6-НДФЛ заполняется ежеквартально нарастающим итогом с начала налогового периода (года) в целом по всем гражданам, получившим доходы от налогового агента.
Сведения, содержащиеся в расчете по форме 6-НДФЛ, практически дублируют сведения, которые отражаются в справке 2-НДФЛ, форма 6-НДФЛ сдается наряду с формой 2-НДФЛ, но только в отношении всех работников.
Проверить правильность составления расчета на наличие в нем неточностей и ошибок можно с помощью контрольных соотношений , приведенных в письме ФНС России № БС-4-11/3852 от 10 марта 2016 г.
По строке 130 раздела 2 расчёта по форме 6-НДФЛ нужно отражать сумму фактически выплаченного дохода (без вычета удержанного НДФЛ, а также применения вычетов).
По строке 140 раздела 2 расчёта по форме 6-НДФЛ нужно отражать сумму удержанного налога в целом на конкретную дату. При этом данная сумма рассчитывается с базы, то есть с доходов, к которым применены соответствующие вычеты.
Подтверждение: п. 4.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г.
Раздел 5 справки по форме 2-НДФЛ нужно формировать отдельно по каждой ставке НДФЛ (т.е. если в течение года гражданин получал доходы по разным налоговым ставкам, то в справку по форме 2-НДФЛ нужно включить несколько разделов 5). При этом в данном разделе нужно указать, в частности:
– в поле "Общая сумма дохода" – общую сумму начисленного и фактически полученного дохода работником (гражданином) по итогам года (без учета налоговых вычетов) . Данная сумма получается путем сложения сумм, указанных в разделе 3 справки. Если справка подается с признаком "2" (т.е. когда она представляется в качестве сообщения о невозможности удержать НДФЛ ), в этом поле нужно указать общую сумму дохода, с которой не был удержан НДФЛ, отраженную в разделе 3 справки;
– в поле "Сумма налога удержанная" – общую сумму НДФЛ, удержанного за год по соответствующей ставке. Если справка подается с признаком "2", то в данном поле указывается "0".
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19659
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19669
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.