Индивидуальный предприниматель (на ОСНО) не отражал начисление амортизации основных средств в 2012-2013 годах в Книге доходов и расходов и в Декларациях ф.3-НДФЛ.
Возможно ли отражение расходов в 2014 году в виде амортизации ОС за прошлые периоды (2012-2013гг)?
Ответ:
Отразить затраты в 2014 г. за 2012 и 2013 г. можно только в том случае, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
При исчислении налоговой базы по НДФЛ предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".
Подтверждение: п. 1 ст. 221 Налогового кодекса РФ.
Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.
Подтверждение: п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ.
Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (далее - Книга учета) операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом. В Книге учета отражаются имущественное положение индивидуального предпринимателя, а также результаты предпринимательской деятельности за налоговый период.
Подтверждение: п. 4 Порядка утв. Приказом Минфина России и МНС России № 86н от 13 августа 2002 БГ-3-04/430.
Расчет амортизации основных средств приводится в Разделе II Книги учета.
При этом отражение в Книге учета расходов за предыдущие годы не предусмотрено.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Подтверждение: п. 1 ст.54 Налогового кодекса РФ.
Вывод: отразить затраты в 2014 г. за 2012 и 2013 г. можно только в том случае, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. В противном случае (например, если сумма НДФЛ к уплате за 2012 и (или) 2013г. была равно 0), расходы можно учесть, только подав уточненные декларации по НДФЛ за соответствующий налоговый период.
Актуально на дату: 24.02.2015