Вопрос:
Дата перечисления НДФЛ с пособий по больничным листам, уплаченных в сентябре, приходится на 02.10.2017 г. Правильно ли я считаю, что сумму пособий за сентябрь в разделе 2 формы 6-НДФЛ указывать не надо (даже если налог уплачен в сентябре). Эти суммы будут указаны в расчете за год.
Ответ:
Да, исходя из позиции ФНС, это так.
При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты ( п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ ). В 2017 г. 30 сентября приходится на субботу- выходнойц.
Мнение ФНС России: В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. В случае если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом отчетном периоде, то данная операция отражается в том отчетном периоде, в котором завершена.
Подтверждение: письмо ФНС России № БС-4-11/20126 от 24 октября 2016 г.
Таким образом, например, если больничное пособие было выплачено 20 сентября 2017 года, то доход для целей НДФЛ возник (фактически получен) 20 сентября 2017 года, в этот же день организация должна удержать налог. Крайний срок для уплаты налоговым агентом удержанного НДФЛ в бюджет – 2 октября 2017 года.
Вывод: отразить соответствующие суммы нужно в разделе 1 расчёта по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 год. Отражать в разделе 2 нужно за год.
Следует отметить, что в отношении действия права, а не обязанности налогового агента формировать таким образом подобные "незавершенные" операции сохраняется неопределенность. Н а практике проверочные программы могут блокировать отправку отчетов за текущий период с датами, приходящимися на следующий период .
Оптимальный вариант: Организация может обратиться в Минфин России или ФНС России за разъяснениями налогового законодательства. Сделать это нужно письменно, подробно изложив имеющуюся проблему, а при необходимости приложить к запросу документы, касающиеся задаваемого вопроса.
Запрос в контролирующие ведомства можно сформировать с помощью сервиса интернет-бухгалтерии "Моё дело" – "Электронная отчетность"/"Написать письмо в гос. орган" .
Официальный ответ контролирующих ведомств освобождает организацию от налоговой ответственности и пеней за просрочку уплаты налогов (сборов), если нарушение законодательства было допущено из-за того, что организация следовала данным в этом документе разъяснениям ( пп. 3 п. 1 ст. 111 , п. 8 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-408 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36263
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19690
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 19.10.2017