Вопрос:
При подаче декларации 3-НДФЛ за 2014 г. можно ли подавать данные о процентах, уплаченных по ипотеке с целью возврата налога на доходы физических лиц на сумму, превышающую размер имущественного вычета?
Ответ:
Можно, если кредит был получен до 1 января 2014 г.
Статья 220 НК РФ в редакции с 1 января 2014 г. в качестве самостоятельного имущественного налогового вычета выделяет вычет по расходам на проценты по займам (кредитам), израсходованным на приобретение (строительство) жилой недвижимости, приобретение земельных участков, а также по расходам на проценты по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) указанных кредитов (п.п. 4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ). Он предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 руб. (п. 4 ст. 220 Налогового кодекса РФ).
Вместе с тем, в предыдущей редакции ст. 220 Налогового кодекса РФ расходы на уплату процентов по целевым кредитам совместно с расходами на приобретение (строительство) жилой недвижимости, приобретение земельных участков составляли единый имущественный вычет. Причем вычет в части расходов по процентам не был ограничен максимальным размером. Он предоставлялся в размере фактических затрат (Письма Минфина России № 03-04-05/7-813 от 27 октября 2011 г., № 03-04-05/9-190 от 25 марта 2011 г., № 03-04-05/9-17 от 20 января 2011 г., № 03-04-05/7-66 от 8 февраля 2011 г., УФНС России по г. Москве № 20-14/4/046486 от 30 апреля 2010 г.).
Новые правила (включая ограничение суммы вычета максимальным размером) применяются к правоотношениям по предоставлению вычета, возникшим после вступления в силу Закона N 212-ФЗ, т.е. после 1 января 2014 г. (ч. 2 ст. 2 данного Закона).
В то же время исходя из ч. 4 ст. 2 Закона N 212-ФЗ вычет по расходам на уплату процентов по займам (кредитам), полученным налогоплательщиком до дня вступления в силу этого Закона, предоставляется без учета ограничения, установленного п. 4 ст. 220 Налогового кодекса РФ.
Соответственно даже если кредит получен до 1 января 2014 г., а право на вычет в сумме расходов на приобретение недвижимого имущества возникло в период действия ст. 220 Налогового кодекса РФ в новой редакции, то погашенные по нему проценты включаются в вычет полностью в сумме потраченных средств (см., например, Письма Минфина России № 03-04-05/49106 от 1 октября 2014 г., № 03-04-05/33728 от 19 августа 2013 г.).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 28.05.2015