Вопрос:
Существует ли максимально предельная сумма для выплаты дивидендов? Если в компании по итогам 2014 года большая нераспределенная прибыль, могу я выплатить учредителю скажем пять миллионов рублей, заплатив при этом, конечно, НДФЛ.
Ответ:
Относительно максимального лимита суммы для выплаты дивидендов
Подобный максимальный лимит гражданским законодательством прямо не установлен. Сумма дивидендов ограничена лишь собственно величиной имеющейся у предприятия прибыли (чистой или нераспределённой в прошлые годы).
Относительно возможности выплатить учредителю дивиденды из прибыли, полученной по итогам 2014 года
Да, выплатить можно, если не нарушаются положения Федерального закона № 14-ФЗ, устава организации и если прибыль не распределялась на другие цели.
В ООО конкретные сроки и порядок выплаты доли прибыли определяются уставом общества или решением общего собрания учредителей (участников).
ООО (если нет ограничений на выплату доли прибыли) вправе принимать решение о распределении прибыли между учредителями (участниками):
– ежеквартально;
– раз в полгода;
– раз в год.
При этом срок принятия решения о выплате доли прибыли не установлен.
Доля прибыли должна быть выплачена в срок:
– установленный уставом или решением общего собрания учредителей (участников) общества, но при этом он не должен превышать 60 дней с даты принятия решения о распределении прибыли;
– не позднее 60 дней с даты принятия решения о распределении прибыли, если срок их выплаты уставом или решением не определен.
Подтверждение: п. 1, 3 ст. 28 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г.
Источником выплаты дивидендов по общему правилу является чистая прибыль организации (прибыль после налогообложения) ( п. 2 ст. 42 Федерального закона № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 г. , п. 1 ст. 28 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г. ). АО должны определять этот показатель по данным бухгалтерской отчетности. Для ООО аналогичных положений законодательство не содержит. На практике ООО (в т. ч. на УСН) применяют такой же порядок определения чистой прибыли, как и АО. Придерживаться данного правила рекомендуют и представители контролирующих ведомств (письмаМинфина России № 03-11-06/2/147 от 20 сентября 2010 г., МНС России № 22-1-15/597 от 31 марта 2004 г.).
Показатель чистой прибыли отражается в строке "Чистая прибыль (убыток)" отчета о финансовых результатах.
Вместе с тем источником выплаты дивидендов (доли прибыли) может быть также нераспределенная прибыль прошлых лет при условии, что она ранее не распределялась (например, не была направлена на формирование фондов: резервного фонда, специального фонда акционирования работников и т.п.) (письма Минфина России № 03-04-06/4-256 от 24 августа 2012 г.,№ 03-03-06/1/133 от 20 марта 2012 г.,п. 1 письма ФНС России № ЕД-4-3/16389 от 5 октября 2011 г.).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-16195 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-20673 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-20559 .
При этом следует учесть, что общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества:
– до полной оплаты всего уставного капитала общества;
– до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества в случаях, предусмотренных Федеральным законом № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г.;
– если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения;
– если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения;
– в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.
Общество не вправе выплачивать участникам общества прибыль, решение о распределении которой между участниками общества принято:
– если на момент выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты;
– если на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты;
– в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.
Подтверждение: ст. 29 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г.
Вывод: организация в 2015 году может выплатить учредителю дивиденды, исходя из накопленной ранее прибыли за 2014 год (при условии, что это не нарушает положения Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г., устава организации и если прибыль не распределялась на другие цели).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.