Вопрос:
Вопрос касательно изменений в налоговый кодекс гл. 23 в редакции от 23.12.2014г. и вступающими в силу с 29.01.2015г. налоговые ставки.
С дивидендов, которые начислены в декабре 2014г. по результатам работы за 9 мес. 2014г, но выплачены в 2015г. какую ставку применять при выплате данных сумм дивидендов - 9 или 13%? Имеет ли право ООО начислить промежуточные дивиденды по результатам 9 месяцев не в октябре, а, например, 25 декабря 2014г и выплачивать их по мере имеющихся средств на расчетном счете (по распоряжению директора) до следующего итогового периода, например, до 30 марта 2015г?
Ответ:
Относительно ставки НДФЛ.
Применяется ставка 13%.
С 1 января 2015 г. вступил в силу п.п. «а» п. 29 ст. 1 Федерального закона № 366-ФЗ от 24 ноября 2014 г.
Данная норма отменяет действие п. 4 ст. 224 Налогового кодекса РФ, устанавливающего пониженную ставку НДФЛ для дивидендов.
При этом, поскольку Закон № 366-ФЗ не содержит переходных положений, то существуют основания полагать, что общеустановленная ставка НДФЛ 13% будет применяться ко всем выплаченным после 1 января 2015 г. дивидендам, в том числе за счет нераспределенной прибыли прошлых лет (см., также письма УФНС России по г. Москве от № 20-08/022130 14 марта 2007 г., № 20-12/100249 от 14 ноября 2006 г.).
Относительно выплаты дивидендов.
Выплачивать нужно с периодичностью и в сроки, предусмотренные уставом или решением о выплате дивидендов (о распределении прибыли) или, по умолчанию, законом.
Выплата доли прибыли в ООО
В ООО конкретные сроки и порядок выплаты доли прибыли определяются уставом общества или решением общего собрания учредителей (участников).
ООО (если нет ограничений на выплату доли прибыли) вправе принимать решение о распределении прибыли между учредителями (участниками):
– ежеквартально;
– раз в полгода;
– раз в год.
При этом срок принятия решения о выплате доли прибыли не установлен.
Доля прибыли должна быть выплачена в срок:
– установленный уставом или решением общего собрания учредителей (участников) общества, но при этом он не должен превышать 60 дней с даты принятия решения о распределении прибыли;
– не позднее 60 дней с даты принятия решения о распределении прибыли, если срок их выплаты уставом или решением не определен.
Подтверждение: п. 1, 3 ст. 28 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г.
Выплата дивидендов в АО
В АО конкретные сроки и порядок выплаты дивидендов определяются уставом общества или решением общего собрания акционеров общества.
АО (если нет ограничений на выплату дивидендов) вправе принимать решение о выплате (объявлении) дивидендов по акциям по результатам:
– первого квартала;
– полугодия;
– девяти месяцев финансового года;
– и (или) по результатам финансового года.
Решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев финансового года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода.
Подтверждение: п. 1 ст. 42 Федерального закона № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 г.
Объявленные дивиденды должны быть выплачены в установленный решением об их выплате срок, но не позднее:
– 10 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, – номинальному держателю и являющемуся профессиональным участником рынка ценных бумаг доверительному управляющему;
– 25 рабочих дней с этой даты – другим зарегистрированным в реестре акционеров лицам.
Подтверждение: п. 6 ст. 42 Федерального закона № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 г.
Актуально на дату: 05.02.2015