Вопрос:
Организация имеет собственную столовую Оплата за питание производится под запись в счет заработной платы текущего месяца. Согласно приказу работникам производится начисление дотации на питание в размере 15% от потраченной в столовой суммы. Т.е. если работник поел в столовой, то ему сразу ставится сумма в удержание и начисляется 15% от этой суммы в доход и удерживается НДФЛ. Питаются в столовой не все работники, а только по желанию. Если заработная плата у работника меньше МРОТ, до ему производится доначисление до МРОТ. Работнику начислена дотация на питание 150 руб. Должна ли входить сумма дотации на питание в доход для определения размере зарплаты (больше она или меньше МРОТ)? Кроме того работнику с зарплатой 8000 руб. выплачена материальная помощь на лечение в сумме 500 руб. и праздничная премия к 23 февраля 300 руб. При доплате до МРОТ должна ли браться в расчет сумма премии и материальной помощи - доплата до МРОТ должна производиться к сумме 8000 руб. или 8150 руб., 8500 руб., 8650 руб., или 8800 руб. или 8950 руб.?
Ответ:
Ответ на вопрос законодательно не урегулирован.
По нашему мнению, дотацию на питание и материальную помощь включать в расчёт не нужно. Что касается премии к празднику (юбилейной дате), то ее следует включить в расчет. Вместе с тем не исключена и иная точка зрения.
При проверке на соответствие размера зарплаты работника МРОТ нужно учитывать оплаты и надбавки к окладу работника (с учетом некоторых особенностей), кроме районных коэффициентов и северных надбавок (они применяются к размеру зарплаты после ее сравнения с МРОТ (минимальной зарплатой в регионе)).
По общему правилу зарплата (оплата труда работника) рассчитывается по формуле:
| Вознаграждение за труд (в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества работы и условий ее выполнения) | + | Компенсационные выплаты (доплаты и надбавки, в т. ч. за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях) | + | Стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) | = | Зарплата (оплата труда работника) |
Подтверждение: ч. 1 ст. 129 Трудового кодекса РФ .
При этом законодательством установлены минимальные размеры зарплаты работника, который полностью отработал норму рабочего времени и выполнил нормы труда (трудовые обязанности). Данный показатель не может быть ниже одного из следующих минимальных ограничений:
– МРОТ , утвержденного на федеральном уровне ( ч. 3 ст. 133 Трудового кодекса РФ ), – в общем случае;
– либо минимальной зарплаты, установленной региональным соглашением на территории субъекта РФ. Применять данное ограничение организация обязана, если на территории соответствующего субъекта РФ принято такое соглашение и организация присоединилась к нему ( ст. 133.1 Трудового кодекса РФ ).
Вывод : при проверке соответствия размера зарплаты работника МРОТ (минимальной зарплате в регионе) нужно учитывать доплаты и надбавки к окладу, так как они входят в состав зарплаты.
Подтверждение: письмо Минздравсоцразвития России № 22-1-2194 от 9 июля 2010 г.
При этом трудовым законодательством для случая определения зарплаты работников, которые трудятся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (на территориях с особыми климатическими условиями) , особого порядка не предусмотрено. Вместе с тем работа в таких районах (местностях, территориях) должна оплачиваться с учетом дополнительной гарантии в сравнении с оплатой идентичного труда, выполняемого в нормальных климатических условиях (ст. 148 , 315-317 Трудового кодекса РФ).
Мнение Конституционного суда РФ и Верховного суда РФ: согласно ст. 133 Трудового кодекса РФ величина МРОТ устанавливается одновременно на всей территории России, то есть без учета природно-климатических условий различных регионов страны. Соответственно, положения законодательства не предполагают включения в величину МРОТ районных коэффициентов и процентных надбавок . По аналогии с МРОТ районный коэффициент и процентная надбавка не могут включаться в состав минимального размера зарплаты в регионе.
Соответственно, работодатели, которые расположены в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (на территориях с особыми климатическими условиями), должны гарантировать своим работникам изначально зарплату не менее:
– МРОТ без учета районных коэффициентов и процентных надбавок (если в соответствующем регионе не принято соглашение об установлении минимальной зарплаты на региональном уровне или работодатель не присоединился к нему);
– минимальной зарплаты без учета районных коэффициентов и процентных надбавок, установленной региональным соглашением (если в соответствующем регионе принято соглашение об установлении минимальной зарплаты на региональном уровне и работодатель присоединился к нему).
И только потом к сумме зарплаты, удовлетворяющей ограничению, нужно применить районный коэффициент и процентную надбавку.
Подтверждение: Постановление Конституционного суда РФ № 38-П от 7 декабря 2017 г. , Информация Конституционного суда РФ , п. 7 разд. II Обзора судебной практики Верховного суда РФ за третий квартал 2012 года , утв. Президиумом Верховного суда РФ от 26 декабря 2012 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-3718 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18642 .
Итак, заработная плата (оплата труда работника) – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Подтверждение: ч. 1 ст. 129 Трудового кодекса РФ .
Исходя из данного определения материальная помощь не может признаваться заработной платой, поскольку не является вознаграждением за труд, а также компенсационной или стимулирующей выплатой.
Следовательно, материальная помощь работникам не включается в расчёт при сравнении зарплаты с МРОТ (минимальной зарплатой по региону).
По мнению Минздравсоцразвития, премии, предусмотренные в трудовом (коллективном) договоре, ином локальном нормативном акте (например, в Положении об оплате труда , в Положении о премировании ), в том числе разовые премии (вознаграждения), напрямую не связанные с трудовой деятельностью работника (выплаты в связи с празднованием профессиональных праздников, юбилейных дат и т.п.), включаются в систему оплаты труда ( письмо Минздравсоцразвития России № 22-2/377012-772 от 13 октября 2011 г. ).
Таким образом, премии, выданные к празднику, юбилейной дате нужно учесть для расчёта при сравнении зарплаты с МРОТ (минимальной зарплатой по региону).
Что касается дотации на питание, то следует отметить следующее. Можно сделать вывод, что выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие), не являются заработной платой и, следовательно, в минимальном размере оплаты труда не учитываются.
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 3 марта 2016 г. по делу № А32-6050/2015 :
На основании коллективного договора и приказа руководителя организация частично возмещала работникам расходы на питание. По каждому работнику бухгалтерия вела аналитический учет обедов и удерживала НДФЛ.
Судьи решили, что питание оплачивалось всем работникам в одинаковом размере, независимо от должности и результатов труда. Эта частичная оплата питания работникам не является стимулирующими выплатами. Она не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества выполняемой работы. Спорные выплаты не являются ни оплатой труда, ни компенсацией затрат, понесённых работниками при исполнении трудовых обязанностей. Включение этих сумм в базу по НДФЛ не означает, что эти суммы признаются частью оплаты труда .
Таким образом, по нашему мнению, дотация на питание не может признаваться заработной платой, поскольку не является вознаграждением за труд, а также компенсационной или стимулирующей выплатой. Это, скорее, социальная выплата (входящая в соцпакет организации).
Оптимальный вариант :
Организация может обратиться в Минтруд России и Роструд России за разъяснениями законодательства. Сделать это нужно письменно, подробно изложив имеющуюся проблему, а при необходимости – приложить к запросу документы, касающиеся задаваемого вопроса. В письме целесообразно привести аргументы, подтверждающие наиболее выгодную для организации позицию.
Запрос в контролирующие ведомства можно сформировать с помощью сервиса "Моё дело. Бюро" – "Электронная отчетность"/"Написать письмо в гос . орган " .
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.