Вопрос:
У сотрудника на иждивении 2 ребенка, один из них -инвалид. Второй родитель в данное время не работает. Какие документы нужны для двойного вычета?
Ответ:
Двойной вычет, если второй родитель не работает и не получает дохода, работнику не предоставляется.
Предоставлять стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере (2800 руб., 6000 руб. или 24 тыс. руб. (12 тыс. руб.)) можно:
1) единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю ;
2) одному из родителей (приемных родителей) на основании заявления второго родителя об отказе от получения вычета. Данное правило применяется при выполнении следующих условий:
– оба родителя имеют право на вычет в одинаковом размере. Если это условие не соблюдается, вычет не удваивается, а суммируется;
– родитель, производящий отказ, соблюдает ограничения по применению вычета, от которого хочет отказаться (в частности, является резидентом, ребенок находит на его обеспечении, в течение года получены облагаемые доходы, не превышающие предельную величину в 350 тыс. руб);
– отказ возможен только в размере права на вычет, ограниченного доходом, полученным родителем за год (в т. ч. его предельным размером);
– суммарный доход, облагаемый по ставке 13 процентов, родителя – получателя вычета не превысил 350 тыс. руб. с начала налогового периода и соблюдены иные условия применения вычета им самим. Причем это требование должно выполняться даже в том случае, когда у второго родителя (отказавшегося от вычета) доходы меньше указанной величины.
Пример
Отец ребенка решил отказаться от получения стандартного налогового вычета на ребенка в пользу его матери.
Ребенок не является инвалидом, брак между родителями не зарегистрирован. При этом для матери общий ребенок является первым, а для отца третьим (есть двое детей от предыдущего брака).
Отец получает ежемесячный доход от сдачи собственного имущества (гаража, полученного в наследство) в аренду в размере 2500 руб. За год сумма его дохода составляет 30 тыс. руб.
Отец ребенка имеет право на ежемесячный вычет на общего ребенка как третьего – 3000 руб., за год эта сумма составляет 36 тыс. руб. Однако доходы отца за год меньше указанной суммы, поэтому отказаться от вычета в пользу матери этого ребенка он может только в пределах суммы своего дохода.
То есть мать ребенка может получить вычет на их общего ребенка за месяц в размере 3900 руб. (1400 руб. на первого ребенка в месяц + 2500 руб. в размере дохода отца ребенка за месяц).
Подтверждение: абз. 12, 15 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России№ 03-04-06/66307 от 22 декабря 2014 г., № 03-04-05/18294 от 23 мая 2013 г., № 03-04-05/8-513 от 16 апреля 2012 г. , № 03-04-05/8-434 от 3 апреля 2012 г. , № 03-04-08/8-52 от 20 марта 2012 г., ФНС России № ЕД-4-3/5715 от 5 апреля 2012 г. (в части размеров стандартных вычетов) – их выводы верны и в условиях применения новой редакции пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ .
Стандартные вычеты на ребенка предоставляются каждому из родителей, на обеспечении которых находится ребенок, в размере:
– 1400 руб. – на первого ребенка;
– 1400 руб. – на второго ребенка;
– 3000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;
– на каждого ребенка-инвалида или на учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, интерна, студента, слушателя) в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы:
– 12 тыс. руб. – родителям (супругу (супруге) родителя) и усыновителям;
– 6000 руб. – опекунам, попечителям и приемным родителям (супругу (супруге) приемного родителя).
Подтверждение: пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-04-06/8422 от 19 марта 2013 г.
Однако если один из родителей на основании заявления откажется от вычета на ребенка в пользу другого родителя , то последний имеет право на вычет в двойном размере (с учетом некоторых особенностей) ( абз. 15 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ ).
Отказаться от применения стандартного вычета может только тот родитель (резидент), у которого есть право на получение такого вычета . В частности, право на его получение зависит от соблюдения ряда условий:
– нахождения ребенка на обеспечении родителя;
– наличия дохода, облагаемого по ставке 13 процентов (кроме дивидендов), и его размера (такой доход не должен превышать 350 тыс. руб. с начала налогового периода);
– представления документов, необходимых для получения вычета.
Подтверждение: пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ .
Если какое-нибудь из условий, необходимых для предоставления вычета, не соблюдается, то родитель теряет на него право, а значит, и отказаться от вычета он не может. То есть если родитель не работает в течение всего года и при этом не получает доходов, облагаемых по ставке 13 процентов (например, мать, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком), то право на вычет он теряет (соответственно, и отказаться от него он не вправе).
Однако если не работающий на постоянной основе родитель получает периодические доходы от налогового агента (например, по договору подряда) или иные доходы, облагаемые по ставке 13 процентов (например, по договору аренды), то он имеет право на получение вычета (при соблюдении всех дополнительных условий) и, соответственно, может от него отказаться в пользу другого родителя.
При этом отказ возможен тольков размере права на вычет, ограниченного доходом, полученным родителем за год (в т. ч. его предельным размером), и только за период наличия у родителя, производящего отказ, права на вычет.
Пример
Отец ребенка решил отказаться от получения стандартного налогового вычета на детей в пользу супруги.
В семье двое детей, один из которых инвалид. Мать работает (ее ежемесячный доход составляет 10 000 руб.), а отец не работает, так как ухаживает за ребенком-инвалидом. При этом отец получает ежемесячный доход от сдачи собственного имущества (гаража, полученного в наследство) в аренду в размере 5000 руб. За год сумма его дохода составляет 60 000 руб.
Отец ребенка имеет право на ежемесячный вычет в сумме 13 400 руб. (1400 руб. на первого ребенка + 12 000 руб. на ребенка-инвалида), за год эта сумма составляет 160 800 руб. Однако доходы отца за год меньше указанной суммы, поэтому отказаться от вычета в пользу супруги он может только в пределах суммы своего дохода (60 000 руб.).
То есть налоговый вычет матери ребенка за год составит сумму 220 800 руб. ((1400 руб. в месяц на первого ребенка + 12 000 руб. в месяц на ребенка-инвалида) × 12 мес. + 60 000 руб.).
Подтверждение: письма Минфина России№ 03-04-05/60389 от 27 ноября 2014 г., № 03-04-05/18294 от 23 мая 2013 г., № 03-04-05/8-1008 от 28 августа 2012 г. , ФНС России № ЕД-4-3/3228 от 27 февраля 2013 г. (согласовано с Минфином России) – их выводы верны и в настоящее время в период действия новой редакции ст. 218 Налогового кодекса РФ.
Основанием для предоставления вычета служат:
– заявление работника;
– документы, подтверждающие наличие на обеспечении у работника ребенка (детей) соответствующего возраста;
– документы, подтверждающие сумму дохода (облагаемого по ставке 13 процентов), полученного работником с начала года;
– документы, подтверждающие право на получение вычета в увеличенном размере (2800 руб., 6000 руб., 12 тыс. руб. или 24 тыс. руб.), если оно у работника есть.
Форма заявления гражданина о предоставлении вычета законодательством не установлена. Соответственно, составлено оно может быть в свободной форме (см., например, Заявление работника о получении у налогового агента стандартного вычета по НДФЛ на ребенка ).
Оформлять такое заявление ежегодно не обязательно, то есть одно заявление может являться основанием для применения стандартного налогового вычета в течение нескольких лет. Однако при этом одновременно должны быть соблюдены следующие условия:
– право на получение стандартного вычета у работника не изменилось;
– заявление является бессрочным (т.е. срок окончания предоставления вычета в нем не указан) и в нем не указана конкретная сумма предоставляемого вычета (в случае, если размер вычета изменился, например, в результате изменения норм законодательства).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/8-131 от 26 февраля 2013 г., № 03-04-05/1-551 от 8 августа 2011 г. , № 03-05-01-04/105 от 27 апреля 2006 г.
Кроме заявления работник должен представить документы, подтверждающие право на вычет (пп. 4 п. 1, абз. 1 п. 3 ст. 218 Налогового кодекса РФ). Конкретный перечень таких документов законодательством не установлен. Поэтому комплект документов может различаться в зависимости от конкретной ситуации ( письмо Минфина России № 03-04-05/4309 от 1 февраля 2016 г. ).
Представляемые документы должны свидетельствовать о том, что:
– у работника есть ребенок (дети) соответствующего возраста, который находится на его обеспечении (содержании);
– суммарный доход работника, облагаемый по ставке 13 процентов (кроме дивидендов) и рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысил 350 тыс. руб.
Кроме того, работник может представить документы, которые подтверждают его право на получение вычета в увеличенном размере (2800 руб., 6000 руб., 12 тыс. руб. или 24 тыс. руб.).
Подтверждение: пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ .
К документам, подтверждающим нахождение на обеспечении у работника детей соответствующего возраста, в частности, относятся:
– копия свидетельства о рождении ребенка ( письмо Минфина России № 03-04-05/56445 от 2 октября 2015 г. );
– копия свидетельства о браке или копия паспорта с отметкой о регистрации брака (для супруга (супруги) родителя (приемного родителя)) ( письмо Минфина России № 03-04-06/5-249 от 5 октября 2011 г. );
– копия договора о передаче ребенка на воспитание в семью (для приемных родителей);
– копия решения об установлении опеки или попечительства над ребенком (для опекуна, попечителя);
– копия соглашения (постановления суда, исполнительного листа) об уплате алиментов (если один из родителей платит алименты на содержание ребенка), а также документы, подтверждающие их уплату (письма Минфина России № 03-04-05/14392 от 18 марта 2015 г., № 03-04-05/8-1179 от 11 октября 2012 г. );
– копия справки, подтверждающей инвалидность ребенка (если ребенок – инвалид);
– справка жилищно-коммунальной службы о проживании ребенка совместно с родителями (родителем и его супругом (супругой)) или заявление родителя о том, что супруг (супруга) фактически проживает с ребенком и участвует в его обеспечении (если место регистрации одного из родителей (супруга (супруги) родителя) отличается от места регистрации ребенка) (письма Минфина России № 03-04-05/8-18 от 15 января 2013 г., № 03-04-05/8-209 от 21 февраля 2012 г. );
– справка из учебного заведения, которой подтверждается, что ребенок (в возрасте от 18 до 24 лет) обучается по очной форме или является слушателем очной формы обучения (письма Минфина России № 03-04-05/56445 от 2 октября 2015 г. , № 03-04-06/8422 от 19 марта 2013 г.). Если в начале года ребенок обучался по очно-заочной (вечерней) форме, а потом был переведен на очную форму , то необходимо представить справку из учебного заведения, подтверждающую такой перевод и его дату ( письмо Минфина России № 03-04-06/8-241 от 15 августа 2012 г.). При обучении за границей данная справка должна иметь перевод на русский язык ( письмо Минфина России № 03-04-06/8-289 от 27 октября 2011 г. ).
При этом стандартный вычет предоставляется не только за период обучения в образовательном учреждении, но и за период академического отпуска. В этом случае для получения данного вычета работнику, помимо вышеуказанной справки, следует также представить копию приказа о предоставлении обучающемуся академического отпуска ( письмо ФНС России № БС-4-11/3877 от 10 марта 2016 г.);
– удостоверение беженца (свидетельство о предоставлении временного убежища на территории России), в котором указаны сведения о несовершеннолетних детях. В этом случае для получения вычета других документов не требуется. Если в целях его предоставления необходимо определить, каким по счету является ребенок, налоговому агенту следует предоставить свидетельство о рождении ребенка (детей), выданное в иностранном государстве. При этом данный документ должен быть удостоверен в установленном порядке (например, для беженцев из государств – членов СНГ документ, выданный компетентным органом, должен быть переведен на русский язык и скреплен гербовой печатью).
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-04-07/70587 от 3 декабря 2015 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/21862 от 14 декабря 2015 г.).
При этом договорная (платная) основа обучения не имеет значения для получения работником стандартного налогового вычета на ребенка ( письмо Минфина России № 03-04-05/56445 от 2 октября 2015 г. ).
Кроме того, если ребенок находится за границей, то представленные налоговому агенту документы должны быть заверены компетентными органами государства, в котором проживает ребенок ( пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ ).
Документом, который содержит сведения о доходах (облагаемых по ставке 13 процентов), полученных работником с начала года, является справка по форме 2-НДФЛ. Данный документ необходим для подтверждения совокупного дохода, если родитель был принят на работу не с начала года . В противном случае справка гражданином не подается, поскольку решение о предоставлении стандартного вычета на ребенка работодатель принимает сам исходя из суммы дохода, выплаченного работнику.
Документами, которые подтверждают право на вычет в увеличенном размере, могут быть, в частности:
– экземпляр заявления одного из родителей об отказе от вычета с приложением документов, подтверждающих правомерность такого отказа (т.е. удостоверяющих право на вычет у родителя, заявившего отказ).
При этом родитель, отказывающийся от получения вычета, должен ежемесячно сообщать работодателю второго родителя сумму своего дохода, полученного с начала года (например, представляя справку по форме 2-НДФЛ). Это связано с необходимостью подтверждать соблюдение условий предоставления стандартного налогового вычета на ребенка при отказе от него одного родителя в пользу другого (в частности, непревышение предельной величины дохода (350 тыс. руб.) в отношении доходов родителя, заявившего отказ). Соответственно, родитель, в пользу которого отказались от вычета, должен ежемесячно представлять такой документ своему работодателю. В противном случае родитель, производящий отказ, утрачивает право на получение налогового вычета и, соответственно, не вправе отказаться от его получения в пользу другого родителя.
Подтверждение: письма Минфина России№ 03-04-05/8-640 от 18 мая 2012 г., № 03-04-05/8-341 от 21 марта 2012 г. ;
– копии свидетельства о смерти супруга (супруги) и паспорта, в котором отсутствует штамп о заключении повторного брака, или извещение об отсутствии записи акта гражданского состояния по форме № 35 о заключении повторного брака (для вдов (вдовцов)) ( письмо Минфина России № 03-04-05-01/83 от 27 февраля 2009 г.);
– копия решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим или умершим;
– справка по форме № 25, выданная органами ЗАГСа, а также документы, подтверждающие семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака), – если отцовство ребенка юридически не установлено, а сведения об отце ребенка в свидетельство о рождении внесены со слов матери. Если сведения об отце ребенка в свидетельство о рождении ребенка не внесены вовсе (стоит прочерк), то справка по форме № 25 для подтверждения права на вычет в увеличенном размере не требуется (письма Минфина России № 03-04-05/5-516 от 1 сентября 2010 г. , № 03-04-05-01/588 от 24 июля 2009 г. );
– документ из органов опеки и попечительства о том, что ребенку назначен единственный опекун (если вычет получает опекун) (письмаМинфина России № 03-04-06/8-32 от 4 февраля 2013 г., ФНС России № ЕД-4-3/8054 от 30 апреля 2013 г., которое согласовано с Минфином России (письмо № 03-04-07/8325 от 18 марта 2013 г.)).
Если в дальнейшем сообщенные сведения (в частности, из последних четырех видов представленной единожды документации) не меняются, то повторно представлять такие документы не нужно ( письмо Минфина России № 03-04-05/1-657 от 23 мая 2012 г. ). Копии всех представляемых документов в нотариальном удостоверении не нуждаются ( письмо ФНС России № ЕД-4-3/8418 от 23 мая 2012 г. ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "вычет на ребенка":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36326
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36317
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36316
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 06.04.2016