Вопрос:
У сотрудника умер отец, мы ему хотим от имени фирмы выдать 10 000 руб. материальной помощи. Мы должны облагать эту сумму НДФЛ? Где-то написано, что мы должны облагать НДФЛ свыше 4 000 руб., но в статье 217 НК РФ абз. 28, не упоминается смерть родственников. Где-то написано, что единовременные пособия не облагается НДФЛ, в том числе выплаты сотрудникам в связи со смертью ссылаясь на эту же статью 217 НК РФ, у нас получается это единовременная помощь нашему сотруднику.
Ответ:
Не облагается вся сумма. Основание – п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ.
Удерживать НДФЛ не нужно при выплате единовременной материальной помощи, выплачиваемой работодателем членам семьи умершего работника (бывшего работника, вышедшего на пенсию) или работнику (бывшему работнику, вышедшему на пенсию) в связи со смертью члена (каждого из членов) его семьи ( письмо Минфина России № 03-04-06/6-217 от 6 августа 2012 г. ).
Мнение Минфина России: под членами семьи в данном случае следует понимать родителей, детей, супругов, усыновителей и усыновленных ( ст. 2 Семейного кодекса РФ ), а также иных лиц, связанных родством (свойством) и совместно проживающих с работником ( ст. 1 Федерального закона № 134-ФЗ от 24 октября 1997 г. ). Соответственно, материальная помощь, выплаченная работнику в связи со смертью, например, его брата (сестры) при условии их совместного проживания, не облагается НДФЛ ( письмо № 03-04-06/4-318 от 14 ноября 2012 г. ).
По данному основанию также не облагаются НДФЛ суммы, которые выплачивается в возмещение морального вреда семье работника, погибшего в результате несчастного случая на производстве ( письмо Минфина России № 03-04-06/6-141 от 18 мая 2012 г. ).
В отношении сумм материальной помощи, не облагаемой НДФЛ, работодатель не признается налоговым агентом и не должен исполнять его обязанности, в том числе по представлению сведений по форме 2-НДФЛ (п. 8 , 28 ст. 217, п. 1 ст. 226 , п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ).
Кроме того, в справке по форме 2-НДФЛ доходы, которые не облагаются НДФЛ в полном объеме на основании ст. 217 Налогового кодекса РФ , не приводятся ( п. 2 письма Минфина России № 03-04-06/8-118 от 18 апреля 2012 г. ).
Вывод: единовременная выплата материальной помощи, произведенная работнику организации в связи со смертью члена его семьи (отца), не подлежит обложению НДФЛ в полном объеме.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "НДФЛ материальная помощь":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40524
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-6971
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 10.10.2016