Вопрос:
Наш благотворительный фонд выиграл гранты, по которым победителям дарили цветы, статуэтки, компенсировали проезд, проживание, я как бухгалтер фонда подготовила для сдачи в налоговую справки 2 Ндфл с признаком 2. По какой форме я должна уведомить самих победителей? Если дарили подарок (статуэтка и цветы) то поставила под 2720 в справке, а если компенсировали проезд и проживание какой код надо ставить?
Ответ:
Уведомить нужно также как и налоговую, по справке 2-НДФЛ. Код нужно указать 4800.
Организация (индивидуальный предприниматель), от которой или в результате отношений с которой гражданин получил доход, является налоговым агентом и должна исполнить его обязанности:
– по расчету, удержанию и уплате НДФЛ в бюджет;
– по отражению соответствующих сведений в отчетности, представляемой в налоговую инспекцию в отношении доходов таких граждан.
Подтверждение: п. 1 ст. 226 , п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ.
Организация (индивидуальный предприниматель) – организатор конкурса (игр, соревнований и иных стимулирующих мероприятий) является налоговым агентом. Правила пп. 5 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ , которые предусматривают самостоятельную уплату гражданами НДФЛ с призов (выигрышей), полученных от организаторов игр, основанных на риске (например, лотерей) , в данном случае не применяются. Призовой фонд подобного мероприятия формируется исключительно за счет средств организатора, а процедура проведения не связана с внесением платы и не несет в себе имущественных рисков для ее участников. Поэтому проведение конкурса в соответствии с законодательством нужно рассматривать не как лотерею, а как розыгрыш призов.
Соответственно, с дохода, выплачиваемого победителю конкурса (игр, соревнований и иных стимулирующих мероприятий) или выдаваемого в натуральном виде (например, в виде подарочного сертификата сторонней организации), нужно удержать НДФЛ, применяя следующие ставки :
– 35 процентов со стоимости приза (выигрыша), превышающей 4000 рублей за год, – если конкурс (игра, стимулирующая лотерея и иные мероприятия) организован в рамках рекламной акции;
– 13 процентов со стоимости приза (выигрыша), превышающей 4000 рублей за год, – если проведение конкурса (игры и иных аналогичных мероприятий) не связано с рекламой, при условии, что эти мероприятия организуются в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или местного самоуправления;
– 13 процентов со стоимости приза (выигрыша), превышающей 4000 рублей за год, – если проведение конкурса (игры и иных мероприятий) не связано с рекламой и не инициировано законодательными (исполнительными) органами.
Подтверждение: п. 1 , 2 ст. 224, п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-04-07/77606 от 30 декабря 2015 г. , № 03-04-05/11397 от 4 марта 2015 г. , № 03-04-06/41037 от 15 августа 2014 г. , № 03-04-05/19205 от 24 апреля 2014 г. , № 03-04-05/9-90 от 1 февраля 2013 г. , ФНС России № БС-4-11/3989 от 11 марта 2016 г. , № БС-4-11/11559 от 2 июля 2015 г.
Кроме того, организатор как налоговый агент должен представить в налоговую инспекцию отчетность по НДФЛ . Справка по форме 2-НДФЛ подается:
– либо с признаком "1" – если налог был удержан в полной сумме;
– либо с признаком "2" , а также с признаком "1" – если налоговый агент не смог удержать налог в полной сумме (например, при выдаче приза в натуральной форме).
При этом стоимость любых выигрышей и призов, не превышающая 4000 руб. за год, не облагается НДФЛ ( абз. 6 п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ ). Соответственно, организатор конкурса не обязан представлять в налоговые органы сведения о таких доходах, полученных физическими лицами. Однако в целях контроля за соблюдением необлагаемого лимита в отношении одаряемых граждан следует вести персонифицированный учет .
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/11397 от 4 марта 2015 г. , № 03-04-05/9-90 от 1 февраля 2013 г. , № 03-04-06/1-202 от 5 сентября 2011 г. , № 03-04-06/6-34 от 18 февраля 2011 г. , ФНС России № БС-4-11/11559 от 2 июля 2015 г.
В случае невозможности исполнить обязанности налогового агента (в частности, при выдаче приза в натуральной форме) организатору необходимо надлежащим образом уведомить об этом налоговую инспекцию и гражданина (победителя) ( п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ ).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/11397 от 4 марта 2015 г. , № 03-04-05/9-234 от 15 марта 2013 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17918
Уведомить должен не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом:
– налоговую инспекцию по месту своего учета;
– получателя дохода.
По операциям с ценными бумагами предусмотрен особый порядок подачи сообщения о невозможности удержать налог.
В случае, если налоговый агент не имеет возможности в течение года (налогового периода) исполнить обязанности налогового агента (в т. ч. удержать (доудержать) НДФЛ ), он должен надлежащим образом уведомить об этом налоговую инспекцию и получателя дохода ( п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ ). Сделать это нужно не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом нарушение указанного срока не отменяет обязанности сообщить данные сведения ( письмо ФНС России № ЕД-4-3/11637 от 16 июля 2012 г. – выводы письма верны и в настоящее время в условиях действия новой редакции ст. 226 Налогового кодекса РФ).
В указанный срок сведения о невозможности удержать НДФЛ нужно подать в том числе за 2015 год (письма ФНС России № 03-04-06/636 от 14 января 2016 г. , № БС-4-11/18217 от 19 октября 2015 г. ).
Аналогичные правила распространяются и на случай, когда налоговый агент мог удержать, но не удержал налог за предыдущий год по ошибке .
Сообщение о невозможности удержать налог, в котором указывается сумма задолженности гражданина, нужно составить по форме 2-НДФЛ ( п. 2 Приказа ФНС России № ММВ-7-11/485 от 30 октября 2015 г. ). В поле "Признак" раздела 1 формы 2-НДФЛ проставляется "2" ( абз. 6 разд. II Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/485 от 30 октября 2015 г.). В остальном порядок заполнения справки с признаком "2" аналогичен порядку заполнения справки с признаком "1" . Однако в разделе 3 "Доходы, облагаемые по ставке __%" нужно указать только те доходы, с которых налог не был удержан.
В данном случае организация не производит оплату за гражданина стоимости проезда и проживания, а компенсирует затраты, оплаченные самим гражданином. Такая выплата не может рассматриваться как доход, полученный в натуральной форме.
Поэтому в справке 2-НДФЛ данные суммы необходимо отразить под кодом 4800 «Прочие доходы» .
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 27.02.2017