Вопрос:
В организации выплачиваются ежемесячные, квартальные и годовая премии, какой код премий необходимо указать в справках 2-НДФЛ за 2017 год? С какого времени действует новая форма справки 2 НДФЛ по форме (приказ ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19)
И будут ли действительны справки 2-НДФЛ, уже выданные на руки сотрудникам в январе 2018г. с кодом премий 2000? В справках премия и заработная плата указаны в одной строке с кодом 2000 (Ежемесячная премия выплачивается вместе с заработной платой сотрудника).
Ответ:
Относительно кода дохода для премий
Код 2000 в отношении премий не используется уже с 26 декабря 2016 года, применять в настоящее время (в т.ч. при оформлении справок по форме 2-НДФЛ за 2017 год) нужно коды 2002 и 2003.
При выплате премии в поле "Код дохода" справки по форме 2-НДФЛ указывать код нужно в зависимости от связи с трудовыми показателями и источника выплаты премии:
– "2002" – в отношении премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные законодательством, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами;
– "2003" – в отношении вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.
Поле "Код дохода" справки по форме 2-НДФЛ заполняется в соответствии со справочником "Коды видов доходов налогоплательщика", содержащемся в приложении № 1 к Приказу ФНС России № ММВ-7-11/387 от 10 сентября 2015 г.
Согласно данному справочнику отдельные коды доходов установлены для премий, выплачиваемых за производственные результаты (код 2002), и сумм вознаграждений, выплачиваемых за счет средств чистой прибыли, средств специального назначения или целевых поступлений (код 2003).
То есть значение кода при выплате премии определяется в зависимости от характера премирования.
Так, по коду дохода 2002 отражаются, например, премии по итогам работы за месяц, квартал, год , единовременные премии за особо важное задание, премии в связи с присуждением почетных званий , с награждением государственными и ведомственными наградами, выплачиваемые за производственные результаты. А по коду 2003 – вознаграждения (премии) к юбилейным датам, праздникам, премии в виде дополнительного материального стимулирования и иные премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей.
Вывод: если премия выплачивается за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные законодательством, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами, то есть системой оплаты труда (выплачивается не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений), то в поле "Код дохода" в справке 2-НДФЛ следует указывать код "2002". В ином случае, когда премия непосредственно не относится к оплате труда, проставляется код "2003".
Подтверждение: письма ФНС России № ГД-4-11/15902 от 11 августа 2017 г. , № СА-4-11/15473 от 7 августа 2017 г. , № БС-4-11/7794 от 24 апреля 2017 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-23155 .
Относительно того, с какого времени действует новая форма справки 2-НДФЛ
С 10 февраля 2018 года.
С отчётности за 2017 год применяется форма 2-НДФЛ в редакции Приказа ФНС России № ММВ-7-11/19 от 17 января 2018 г. При этом в отличие от обновленных форм деклараций (расчетов) отложить ее использование на два месяца после опубликования приказа, внесшего изменения, не получится. Поэтому применять справку по новой форме необходимо с момента вступления в силу соответствующего приказа ФНС России – с 10 февраля 2018 года. Соответственно, сдавать справки за 2017 год в налоговую инспекцию с указанной даты целесообразно на обновленном бланке. При этом справки за 2017 год, которые выданы работникам до 10 февраля 2018 года, менять не нужно.
Крайний срок сдачи ежегодной отчетности за 2017 год приходится на 2 апреля 2018 года, а сведений о невозможности удержать НДФЛ за 2017 год – на 1 марта 2018 года.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-27229 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-25494 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-1018 .
Относительно того, будут ли действительны справки, выданные в январе 2018 года с кодами дохода 2000 в отношении премий
Такие справки составлены с нарушением. Однако вопрос о действительности таких справок не урегулирован. Обязанности их заменять не установлено. Если у работника возникнет вопрос в отношении кодов при представлении такой справки по месту требования, то при необходимости он сможет обратиться к Вам с заявлением о выдаче справки с указанием соответствующих кодов.
Коды дохода 2002 и 2003 в отношении премий добавлены в справочник кодов Приказом ФНС России № ММВ-7-11/633 от 22 ноября 2016 г. Действуют коды дохода 2002 и 2003 при составлении справок 2-НДФЛ с 26 декабря 2016 года, в том числе при их оформлении за 2016 год. Указание старых кодов (в частности, 2000 в отношении премий) может расцениваться налоговой инспекцией как предоставление недостоверных сведений , влекущих штраф по ст. 126.1 Налогового кодекса РФ в размере 500 руб.
Подтверждение: письмо ФНС России № БС-4-11/2539 от 13 февраля 2017 г. , Информация ФНС России от 18 января 2017 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-23155 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-681 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-24726 .
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.