Вопрос:
При заключении гражданско-правового или трудового договора с физ.лицом компания становится его налоговым агентом и удерживает и уплачивает НДФЛ с выплат физ.лицу. Есть ли возможность прописать в договоре условие, что физ.лицо сам будет своим налоговым агентом и сам будет уплачивать НДФЛ? Или так сделать нельзя?
Ответ:
Так делать нельзя.
Организация, от которой или в результате отношений с которой гражданин получил доход, признается налоговым агентом и должна исполнить его обязанности, в частности удерживать НДФЛ ( п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ ).
Доходы, полученные гражданами от источников в России , являются объектом налогообложения НДФЛ как для резидентов, так и для нерезидентов ( ст. 209 Налогового кодекса РФ ). В частности, к доходам от источников в России относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу (оказанную услугу), совершение действия на территории России, а также доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, находящегося в России, являются доходами от источников в России (пп. 4 п. 1 ст. 208, пп. 6 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ ).
Вывод: при заключении с гражданином гражданско-правового или трудового договора нужно удерживать НДФЛ (исключение – выплата дохода индивидуальному предпринимателю, для которого такой вид деятельности является его предпринимательской деятельностью).
При этом организация обязана удержать и уплатить НДФЛ в бюджет, даже если условия этого договора возлагают эту обязанность на гражданина (исполнителя). Это связано с тем, что подобные условия, включенные в текст договора или прописанные в дополнительном соглашении к нему, признаются ничтожными.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/10-1452 от 28 декабря 2012 г. , № 03-04-05/3-292 от 25 апреля 2011 г.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 03.06.2015