Вопрос:
В 2013 году приобретен дом с земельным участком в долевую собственность: 1/3 - муж, 1/3 - жена, 1/3 - несовершеннолетняя дочь. В 2012 году муж уже воспользовался имущественным вычетом при покупке недвижимости и получал возмещение НДФЛ из бюджета. Жена имущественный вычет желает получить впервые.
Может ли жена попросить возмещение НДФЛ из бюджета за покупку данного дома с земельным участком :за долю мужа (возможно, написав заявление о распределении имущественного вычета) и за дочь ?
Ответ:
Вопросы, не связанные с хозяйственной деятельностью Пользователя (связанные с деятельностью третьих лиц: клиентов, партнёров, работников и т.п.), к производству Службой консалтинга не принимаются (п. 2 Регламента бухгалтерской консультации для бухгалтеров).
Вместе с тем следует отметить следующее.
Общая собственность на жилье может быть долевой или совместной (п. 2 ст. 244 Гражданского кодекса РФ.)
Под правоотношениями по предоставлению имущественного налогового вычета понимается возникновение права на вычет у налогоплательщика (письмо Минфина России № 03-04-07/37870 от 13 сентября 2013 г. (направлено письмом ФНС России № БС-4-11/16779 от 18 сентября 2013 г.)).
То есть если в рассматриваемой ситуации право на вычет возникло у налогоплательщиков (соответствующие документы получены) в 2013 году, т.е до 1 января 2014 года, то в части имущественных вычетов следует применять положения Налогового кодекса РФ в редакции, действующей до 1 января 2014 года.
Так, при приобретении имущества до 1 января 2014 года в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета должен распределяться между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
Подтверждение: абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ (в ред., действовавшей до 1 января 2014 года), письма Минфина России № 03-04-05/26053 от 5 июля 2013 г., № 03-04-05/7-266 от 21 марта 2013 г.).
Какой-либо иной порядок получения имущественного налогового вычета при приобретении имущества в общую долевую собственность, в том числе передача права в этом случае одним из совладельцев другому, пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ не предусмотрен (письма Минфина России № 03-04-05/9-150 от 27 февраля 2013 г., УФНС России по г. Москве № 20-14/047876 от 15 мая 2013 г.).
Пример. Максимальный размер вычета составляет 2 млн руб. (без учета процентов по целевому кредиту). Это значит, что если в собственность супругов в равных долях - 1/2 и 1/2 - была оформлена квартира стоимостью 3 млн руб., то каждый супруг по своей доле сможет получить вычет 1 млн руб. (2 млн руб. x 1/2).
Мнение Минфина России: родители или один из родителей, приобретающие квартиру в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, могут получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося имущественного налогового вычета исходя из доли квартиры, оформленной в собственность этого ребенка (письма № 03-04-05/5-845 от 5 июля 2012 г., 03-04-05/7-223 от 14 марта 2013 г.).
В данной ситуации жена может получить вычет за несовершеннолетнюю дочь увеличив собственный вычет. При этом размер вычета в данном случае не может превышать 2/3 от 2 000 000 руб.
Имущественный налоговый вычет не распределяется, если приобретается доля в имуществе, покупателем которой является только один совладелец этого имущества. То есть если каждый собственник покупает именно долю в жилье и заключается столько договоров купли-продажи, сколько долей продается, тогда каждый владелец может получить по своей доле вычет до 2 млн руб. (письма Минфина России № 03-04-05/7-473 от 10 апреля 2012 г., № 03-04-05/7-932 от 23 ноября 2011 г., ФНС России № 3-5-03/1282 от 18 августа 2009 г.).
Актуально на дату: 16.02.2015