Вопрос:
Мы начисляем надбавку за вахтовый метод в размере 200 рублей за рабочую смену.
1. Нужно ли удерживать НДФЛ с этой выплаты?
2. Начислять страховые взносы на эту выплату в ПФР, ФОМС, ФСС, ФСС от несч. сл.?
3. Включается ли эта выплата в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из следующих допущений:
– организация применяет ОСНО, является плательщиком налога на прибыль организаций;
– вопрос задан в отношении работников, выполняющих работы вахтовым методом;
– надбавка за вахтовый метод предусмотрена трудовым (коллективным) договором за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно.
Лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы.
Размер и порядок выплаты надбавки за вахтовый метод работы в федеральных государственных органах, федеральных государственных учреждениях устанавливаются нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации.
Размер и порядок выплаты надбавки за вахтовый метод работы в государственных органах субъектов Российской Федерации, государственных учреждениях субъектов Российской Федерации, органах местного самоуправления, муниципальных учреждениях устанавливаются соответственно нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.
Размер и порядок выплаты надбавки за вахтовый метод работы у других работодателей устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором .
Подтверждение: ст. 302 Трудового кодекса РФ.
Относительно НДФЛ
держивать не нужно с суммы надбавки, выплаченной в размере, определенном трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом по организации.
НДФЛ не облагаются все виды предусмотренных законодательством компенсационных выплат (в пределах установленных норм), в частности, связанных с выполнением работником трудовых обязанностей ( п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ ). Данное правило не зависит от того, является работник резидентом для целей расчета НДФЛ или нет ( письмо Минфина России № ОА-3-17/2049 от 23 июня 2014 г.).
К подобным выплатам относится надбавка за вахтовый метод работы (ст.164,302 Трудового кодекса РФ). Ее размер организация устанавливает в трудовом и (или) коллективном договорах (других внутренних документах организации со ссылкой на них) ( ч. 4 ст. 302 Трудового кодекса РФ).
Вывод: с суммы надбавки за работу вахтовым методом удерживать НДФЛ не нужно при условии, что она выплачена в размере, предусмотренном трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом по организации .
Подтверждение: письма Минфина России№ 03-04-05/10002 от 24 февраля 2016 г., № 03-04-06/9-187 от 29 июня 2012 г. , № 03-04-06/0-197 от 2 сентября 2011 г. , № 03-03-06/1/384 от 30 июня 2011 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "надбавка за вахтовый метод":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-4254
Относительно страховых взносов
Начислять не нужно.
Работникам, которые работают вахтовым методом,организация обязана выплачивать взамен суточных надбавку ( ч. 1 ст. 302 Трудового кодекса РФ). Размер такой надбавки устанавливается в трудовом и (или) коллективном договоре (иных внутренних документах организации со ссылкой на них) ( ч. 4 ст. 302 Трудового кодекса РФ).
Страховыми взносами не облагаются все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах установленных норм), в частности, связанных с выполнением работником трудовых обязанностей ( пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ).
Надбавка за вахтовый метод работ относится к компенсационным выплатам, предусмотренным законодательством ( ст. 164 Трудового кодекса РФ).
Вывод: на сумму надбавки за работу вахтовым методом страховые взносы начислять не нужно.
Подтверждение: письмо Минздравсоцразвития России № 406-19 от 27 февраля 2010 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "надбавка за вахтовый метод":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-6393
Относительно прибыли
Вправе учитывать в составе расходов на оплату труда.
При расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда учитываются любые начисления работникам, предусмотренные нормами законодательства трудовыми и (или) коллективными договорами ( ч. 1 ст. 255 Налогового кодекса РФ ). В частности, начисления (доплаты) за работу вахтовым методом (п. 3, 25 ч. 2 ст. 255 Налогового кодекса РФ). Надбавка за работу вахтовым методом предусмотрена ст. 302 Трудового кодекса РФ.
Вывод: суммы надбавки за работу вахтовым методом организация вправе учитывать в составе расходов на оплату труда.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "надбавка за вахтовый метод":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-2045
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 11.08.2016