Вопрос:
Облагается ли НДФЛ компенсация спортсменам фактических затрат за проезд к месту соревнований , являющимися членами Общественной организации, уставной деятельностью которой является Деятельность в области спорта (ОКВЭД 93.1)?
Ответ:
Подлежит налогообложению НДФЛ.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы гражданина, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме ( п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ ). К доходам гражданина в натуральной форме относится оплата (полностью или частично) за него организацией товаров (работ, услуг) или имущественных прав ( пп. 1 п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ ).
Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса .
НДФЛ не облагаются все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах установленных норм), в том числе связанные оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях (абз. 5 п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
Мнение Минфина России: доходы спортсменов в виде возмещения организацией, осуществляющей подготовку и проведение соревнований, расходов, связанных с их участием в спортивных соревнованиях, освобождаются от НДФЛ. В соответствии с п. 22 ст. 2 Федерального закона от 4 декабря 2007 г. № 329-ФЗ "О физической культуре и спорте в Российской Федерации" спортсменом является физическое лицо, занимающееся выбранным или выбранными видами спорта и выступающее на спортивных соревнованиях. На доходы физических лиц, не являющихся спортсменами, положения абз. 5 п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ не распространяются, и доходы таких лиц подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке. Освобождение от налогообложения стоимости проезда спортсменов и иных лиц к месту проведения соревнований и заявочных сборов для участия в соревнованиях ст. 217 Налогового кодекса РФ не предусмотрено, и суммы указанной оплаты организацией, осуществляющей проведение соревнований, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке . При получении физическими лицами от организации доходов, подлежащих обложению НДФЛ, указанная организация признается налоговым агентом в отношении таких доходов и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 226 и 230 Налогового кодекса РФ , в том числе по сообщению налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-04-06/35088 от 6 июня 2017 г.
Аналогичное мнение выражено в письме Минфина России № 03-04-06/6-63 от 5 апреля 2010 г.
Вывод : так как освобождение от налогообложения стоимости проезда спортсменов и иных лиц к месту проведения соревнований и заявочных сборов для участия в соревнованиях ст. 217 Налогового кодекса РФ не предусмотрено, то с суммы компенсации спортсменам проезда на соревнования НДФЛ лучше удержать.
Оптимальный вариант:
Организация может обратиться в Минфин России и (или) ФНС России за разъяснениями налогового законодательства. Сделать это нужно письменно, подробно изложив имеющуюся проблему, а при необходимости – приложить к запросу документы, касающиеся задаваемого вопроса.
Запрос в контролирующие ведомства можно сформировать с помощью сервиса интернет-бухгалтерии "Моё дело" – "Электронная отчетность"/"Написать письмо в гос. орган" .
Официальный ответ контролирующих ведомств освобождает налогоплтельщика от налоговой ответственности и пеней за просрочку уплаты налогов (сборов), если нарушение законодательства было допущено из-за того, что он следовал данным в этом документе разъяснениям ( пп. 3 п. 1 ст. 111 , п. 8 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 09.02.2018