Вопрос:
Юр лицо решило купить у физ лица ТС автобус, как можно произвести расчёт, какие последствия могут быть, какие налоги нужно уплатить страховые взносы, ндфл и др? В каких случаях их можно не уплачивать?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что продавец и покупатель не являются взаимозависимыми лицами
Относительно оплаты
Можно оплатить как наличным, так и безналичным путем.
Предельный размер (лимит) расчетов наличными денежными средствами по одному договору составляет 100 тыс. руб. либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тыс. руб. по курсу ЦБ РФ на дату проведения наличных расчетов.
Такое ограничение распространяется на наличные расчеты между:
– организациями;
– организацией и индивидуальным предпринимателем;
– индивидуальными предпринимателями.
При этом законодательством не установлены временные ограничения в отношении применения указанного лимита (например, в зависимости от срока действия договора или периодичности расчетов по нему). То есть данный лимит применяется при исполнении обязательств, предусмотренных договором и (или) вытекающих из него и исполняемых как в период действия договора, так и после окончания срока его действия.
Соответственно, если цена договора превышает 100 тыс. руб., то расчеты по данному договору свыше лимита нужно производить в безналичном порядке, даже если оплата будет вноситься в суммах, не превышающих 100 тыс. руб., в несколько этапов.
Подтверждение: п. 6 Указания ЦБ РФ № 3073-У от 7 октября 2013 г.
Указанный лимит не применяется при наличных расчетах организаций (индивидуальных предпринимателей) с гражданами, не выступающими при этом в качестве индивидуальных предпринимателей. Поэтому принимать от таких граждан (выдавать гражданам) наличные денежные средства можно без ограничений по сумме.
Подтверждение: п. 5 Указания ЦБ РФ № 3073-У от 7 октября 2013 г.
Например, без учета предельного размера расчетов происходит расходование наличной выручки на следующие цели:
– выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера ;
– на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с предпринимательской деятельностью;
– выдачу работникам под отчет.
Подтверждение: п. 6 Указания ЦБ РФ № 3073-У от 7 октября 2013 г.
При этом за несоблюдение установленного лимита наличных расчетов предусмотрена ответственность .
У физического лица
Возникает обязанность уплатить НДФЛ.
Платить НДФЛ самостоятельно гражданин должен с доходов, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 227 , п. 1-2 ст. 228 Налогового кодекса РФ (с учетом ряда особенностей).
В частности, с доходов, полученные от продажи своего имущества (в т. ч. ценных бумаг, которые реализованы без посредников) и имущественных прав (в т. ч. исключительных) вне зависимости от того, кто является покупателем данного имущества (в т. ч. при заключении государственного контракта) ( письмо ФНС России № БС-4-11/17982 от 15 октября 2015 г. ).
В частности, учредитель при получении дохода от продажи акций (например, при уменьшении уставного капитала АО путем выкупа акций или в случае принудительного выкупа акций другим акционером) должен самостоятельно рассчитать сумму налога (с учетом расходов на их приобретение) и уплатить ее в бюджет (письма Минфина России № 03-04-06/26446 от 6 мая 2016 г. , № 03-04-06/56549 от 2 октября 2015 г. , № 03-04-05/53351 от 22 октября 2014 г. , № 03-04-06/0-133 от 11 мая 2012 г. , п. 11 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 Налогового кодекса РФ , утв. Президиумом Верховного суда РФ 21 октября 2015 г.).
Исключение – необлагаемые доходы:
– от продажи объектов недвижимого имущества (долей в указанном имуществе) с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 Налогового кодекса РФ , а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более ( п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ ). Положения данного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.
Данное правило применяется вне зависимости от места нахождения имущества (в России или за ее пределами) при условии, что нормами международного договора, заключенного Россией с соответствующим государством, не предусмотрены иные правила налогообложения доходов, полученных от продажи данного имущества ( ст. 7 Налогового кодекса РФ , письмо ФНС России № ЕД-3-3/4062 от 9 ноября 2012 г. (в отношении исчисления НДФЛ при продаже квартиры за границей) – его выводы верны в условиях действия новой редакции п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ );
– от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 Налогового кодекса РФ , при условии, что на дату реализации они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности (ином вещном праве) более пяти лет ( п. 17.2 ст. 217 Налогового кодекса РФ ) и были приобретены не ранее 1 января 2011 года ( п. 7 ст. 5 Федерального закона № 395-ФЗ от 28 декабря 2010 г. , письмо Минфина России № 03-04-06/4-291 от 27 октября 2011 г. ).
При реализации долей (акций), полученных в результате реорганизации организаций, срок нахождения таких акций в собственности плательщика рассчитывается:
а) при реализации акций АО, полученных в результате реорганизации НПФ, – с даты внесения взноса (дополнительного взноса) в совокупный вклад учредителей реорганизуемого НПФ;
б) при реализации остальных акций (долей) – с даты приобретения их в собственность.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "НДФЛ" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36312
У организации
НДФЛ
Обязанности удерживать и перечислять не возникает.
По общему правилу при продаже имущества, принадлежащего гражданам на праве собственности, они самостоятельно рассчитывают и уплачивают НДФЛ в бюджет исходя из суммы полученного дохода ( пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ ). При этом вид реализуемого имущества (движимое, недвижимое) в данном случае значения не имеет.
Соответственно, организация при приобретении товаров у граждан по договору купли-продажи не признается налоговым агентом и не должна исполнять его обязанности по:
– расчету, удержанию и уплате НДФЛ в бюджет;
– представлению в налоговую инспекцию справки 2-НДФЛ, а также расчета по форме 6-НДФЛ в отношении доходов таких граждан.
Кроме того, законодательством не установлена обязанность организации, не являющейся налоговым агентом и выплатившей гражданину доход, информировать его о возникновении налоговых обязательств по уплате НДФЛ.
Аналогичные правила применяются и в случае, когда покупателем товаров у гражданина является не организация, а индивидуальный предприниматель.
Подтверждение: п. 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ , письма ФНС России № ЕД-4-3/12769 от 1 августа 2012 г. (согласовано с Минфином России и доведено до налоговых инспекций для использования в работе), Минфина России № 03-04-06-01/55 от 12 марта 2008 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "НДФЛ" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21266
Взносы
Начислять не нужно.
Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты (вознаграждения), начисленные, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг), – в части взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (при наличии в договоре условия о данном виде страхования). Взносы на обязательное социальное страхование на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору не начисляются.
Подтверждение: ч. 1 ст. 7 , п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.
При этом выплаты (вознаграждения), начисленные в рамках гражданско-правовых договоров, связанных с передачей имущества в пользование, не относятся к объекту обложения взносами ( ч. 3 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , абз. 4 п. 1 ст. 5 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ). Например, не облагаются страховыми взносами выплаты в рамках договора аренды .
Доходы, которые физические лица получают по договорам купли-продажи, не являются объектом обложения страховыми взносами .
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "взносы ГПД":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40893
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 15.12.2016