Вопрос:
Существует три юридических лица. Во всех этих организациях по два учредителя (физические лица), одни и те же с долей 50%. Один из учредителей продает свои доли во всех организациях другому.
1) Фирма 1, образована 09.06.2008г. (продающий долю, введен в состав учредителей с июня 2009г)
2) Фирма 2, образована 04.02.2011г. (продающий долю, учредитель с момента образования)
3) Фирма 3, образована 19.06.2013г. (продающий долю, учредитель с момента образования)
При этом на Фирме 2 продающий долю учредитель числится директором и на него имеется исполнительный лист по алиментам на несовершеннолетнего ребенка.
В связи с чем вопрос: Какие налоги должен будет заплатить учредитель как физическое лицо по каждой из трех сделок и надо ли удерживать алименты с этих выплат?
Ответ:
Участник, продавший свою долю в уставном капитале ООО другому участнику этого ООО или иному третьему лицу, должен сам заплатить НДФЛ и сам отчитаться, подав декларацию по НДФЛ. Исключение: доходы от продажи доли в Фирме 2 не облагаются НДФЛ.
Алименты удерживать не нужно. Средства, которые перечисляет другой участник (или третье лицо) в оплату доли в уставном капитале общества, поступают в собственность продавца (участника, реализовавшего долю), само общество в реализации доли не участвует, соответственно, Фирма 2 алименты удерживать не должна.
Смена учредителей (участников) ООО может осуществляться посредством продажи доли или ее отчуждением иным способом (например, мена, уступка) третьему лицу или другому участнику ( п. 2 ст. 93 Гражданского кодекса РФ , п. 1 ст. 8 , п. 2 ст. 21 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г.);
При этом переход доли участника ООО к другому лицу влечет за собой прекращение его участия в обществе ( п. 7 ст. 93 Гражданского кодекса РФ ).
Дополнительная информация по вопросу содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "продажа доли третьему лицу" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21172
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы гражданина , полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды ( п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ ). Исключение – перечень выплат, которые не облагаются НДФЛ .
Физическое лицо должно самостоятельно платить НДФЛ с доходов, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 227 , п. 1-2 ст. 228 Налогового кодекса РФ (с учетом ряда особенностей). Это доходы, в том числе, полученные от продажи имущественных прав (доли в уставном капитале общества).
При этом гражданин при расчете НДФЛ вправе уменьшить сумму дохода, полученного от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации, на сумму имущественного налогового вычета . То есть он вправе уменьшить в установленном порядке полученный доход:
– либо на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества (например, на сумму денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала, сумму расходов на уплату процентов по целевым кредитам (займам), за счет которых была приобретена доля в уставном капитале ООО ( письмо Минфина России № 03-04-07/64620 от 10 ноября 2015 г. )). Причем если для оплаты доли, номинальная стоимость которой превышает 20 тыс. руб., было внесено имущество, то в целях применения вычета документальным подтверждением может служить отчет независимого оценщика о денежной оценке имущества, вносимого для оплаты долей в уставном капитале общества ( письмо Минфина России № 03-04-05/36426 от 22 июня 2016 г. );
– либо на имущественный вычет в размере доходов, полученных в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 тыс. руб. за налоговый период. Последний вариант применяется также при отсутствии соответствующих подтверждающих документов.
Подтверждение: пп. 1 п. 1 , пп. 1-2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налоговой инспекцией на основании декларации, поданной гражданином по форме 3-НДФЛ по окончании года получения дохода от выкупа доли ( п. 7 ст. 220 Налогового кодекса РФ ).
Подтверждение: пп. 1 п. 1 , пп. 1-2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-04-05/4-1368 от 5 декабря 2012 г. , № 03-04-05/3-372 от 26 марта 2012 г. (в части порядка получения имущественного налогового вычета в период действия старой редакции ст. 220 Налогового кодекса РФ) – их выводы верны и в настоящее время в условиях действия ее новой редакции, ФНС России № БС-4-11/20576 от 25 ноября 2015 г.
Исключение: не облагаются налогом доходы от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 Налогового кодекса РФ , при условии, что на дату реализации они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности (ином вещном праве) более пяти лет ( п. 17.2 ст. 217 Налогового кодекса РФ ) и были приобретены не ранее 1 января 2011 года ( п. 7 ст. 5 Федерального закона № 395-ФЗ от 28 декабря 2010 г. , письмо Минфина России № 03-04-06/4-291 от 27 октября 2011 г. ).
При реализации долей, полученных в результате реорганизации организаций, срок нахождения таких долей в собственности плательщика рассчитывается с даты приобретения их в собственность.
В отношении долей в уставном капитале организации, приобретенных до 1 января 2011 года, положения пункта 17.2 статьи 217 Налогового кодекса РФ не применяются и доходы от их продажи подлежат налогообложению в установленном порядке (Письмо Минфина России № 03-04-05/25345 от 29 апреля 2016 г.)
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "НДФЛ реализация долей" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36312
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36332
Организация должна удерживать алименты со всех доходов работника ( ч. 1 ст. 98 Федерального закона № 229-ФЗ от 2 октября 2007 г. ). В отношении алиментов, которые удерживаются на несовершеннолетних детей, такие доходы детализированы в открытом Перечне , утв. Постановлением Правительства РФ № 841 от 18 июля 1996 г.
В рассматриваемом случае средства, которые перечисляет третье лицо в оплату доли в уставном капитале общества, поступают в собственность продавца (участника, реализовавшего долю). Соответственно возможности удержать алименты у работодателя нет.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 14.12.2016