Вопрос:
Гражданин РФ является сотрудником немецкой фирмы и работает у них по контракту на территории Российской федерации, проводит анализ рынка, оказывает некоторые консультационные услуги. Вознаграждение ему переводит эта немецкая фирма ежемесячно на валютный счет в банке. Свои налоги они платят в Германии. Должен ли сотрудник платить какие то налоги или взносы от этих поступлений сам за себя в Российский бюджет?
Ответ:
Относительно НДФЛ
Ответ подготовлен исходя из допущений, что гражданин РФ является налоговым резидентом РФ.
Да, должен платить.
Объектами налогообложения НДФЛ признаются:
– для резидентов – доходы, полученные как от источников в России, так и за ее пределами;
– для нерезидентов – доходы, полученные от источников в России.
Подтверждение: ст. 209 Налогового кодекса РФ.
Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу (оказанную услугу), совершение действия в России относится к доходам, которые получены от источников в России ( пп. 6 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ ).
Вывод: полученное гражданином РФ от иностранной организации вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, оказанную услугу в России подлежит обложению НДФЛ в России.
При этом резиденты России, получившие доход от источников за пределами России, самостоятельно рассчитывают и уплачивают НДФЛ в бюджет ( пп. 3 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ ).
Такие граждане обязаны представить в налоговую инспекцию по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ).
Нужно отметить, что между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия действует Соглашение от 29 мая 1996 г. "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество".
В соответствии с пп. "a" п. 3 ст. 2 Соглашения НДФЛ с физических лиц в РФ отнесен к налогам, на которые распространяется действие этого Соглашения.
В соответствии с п. 1 ст. 15 Соглашения заработная плата и аналогичные вознаграждения, получаемые резидентом РФ от работы по найму, могут облагаться налогом в Германии только тогда, когда работа выполняется в Германии.
В рассматриваемом случае резидент РФ выполняет работу на территории России. Следовательно, его доходы в Германии налогообложению не подлежат.
Относительно страховых взносов
Нет, платить не должен.
Иностранная организация, которая не имеет на территории России филиалов и представительств, не может быть зарегистрирована во внебюджетных фондах, поэтому не может признаваться страхователем и платить страховые взносы.
Это объясняется тем, что регистрации в качестве страхователей во внебюджетных фондах подлежат организации, зарегистрированные в ЕГРЮЛ, а также организации по месту нахождения обособленных подразделений на территории РФ, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (ч. 11 ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., п. 1 ст. 11 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г., п. 1 ч. 1 ст. 2.3 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г., ч. 4 ст. 17 Федерального закона № 326-ФЗ от 29 ноября 2010 г.).
При этом гражданин РФ (не являющийся индивидуальным предпринимателем) не должен самостоятельно платить страховые взносы, поскольку такая обязанность возложена только на страхователя, которым он не признается (ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 23.03.2016