Вопрос:
Физическое лицо приобрело акции АО. Согласно НК РФ(пп.5 п.1,пп.5 п.3 ст.208 ) он должен с полученного дохода, возникшего в результате продажи акций АО уплатить НДФЛ. Имеет ли право физическое лицо уменьшить доходы от продажи акций на расходы,связанные с выкупом акций другого АО (согласно п.12,14 ст.214.1 НК РФ)? Данные операции совершены в одном налоговом периоде.
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из следующих допущений:
— физическое лицо в течение одного налогового периода (календарного года) произвело три следующих операции:
1) приобрело акции «первого» АО;
2) продало акции «первого» АО;
3) приобрело акции «второго» («другого») АО;
— физическое лицо является налоговым резидентом по НДФЛ (согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ).
Нет, не имеет права.
Финансовый результат исчисляется по каждой операции с ценными бумагами и по каждой совокупности соответствующего вида (категории) операций с ценными бумагами по окончании года, если иное не предусмотрено законом .
Подтверждение: абз. 3 п. 12 ст. 214.1, ст. 216 Налогового кодекса РФ.
Финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов (п. 12, 14 ст. 214.1 Налогового кодекса РФ).
При этом расходами по операциям с ценными бумагами и расходами по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с финансовыми инструментами срочных сделок, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам. К указанным расходам относятся:
1) суммы, уплачиваемые эмитенту ценных бумаг (управляющей компании паевого инвестиционного фонда) в оплату размещаемых (выдаваемых) ценных бумаг, а также суммы, уплачиваемые в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг, в том числе суммы купона;
2) суммы уплаченной вариационной маржи и (или) премии по контрактам, а также иные периодические или разовые выплаты, предусмотренные условиями финансовых инструментов срочных сделок;
3) оплата услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, а также биржевыми посредниками и клиринговыми центрами;
4) надбавка, уплачиваемая управляющей компании паевого инвестиционного фонда при приобретении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, определяемая в соответствии с законодательством РФ об инвестиционных фондах;
5) скидка, уплачиваемая управляющей компании паевого инвестиционного фонда при погашении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, определяемая в соответствии с законодательством РФ об инвестиционных фондах;
6) расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд;
7) биржевой сбор (комиссия);
8) оплата услуг лиц, осуществляющих ведение реестра;
9) налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им ценных бумаг в порядке наследования;
10) налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им в порядке дарения акций, паев в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ;
11) суммы процентов, уплаченные налогоплательщиком по кредитам и займам, полученным для совершения сделок с ценными бумагами (включая проценты по кредитам и займам для совершения маржинальных сделок), в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, - для кредитов и займов, выраженных в рублях, и исходя из 9 процентов - для кредитов и займов, выраженных в иностранной валюте;
12) другие расходы, непосредственно связанные с операциями с ценными бумагами, с финансовыми инструментами срочных сделок, а также расходы, связанные с оказанием услуг профессиональными участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями, осуществляющими доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, в рамках их профессиональной деятельности.
Подтверждение: п. 10 ст. 214.1 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, расходы на приобретенные, но не проданные ценные бумаги при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются (письмо Минфина России № 03-04-05-01/200 от 11 июня 2008 г.).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 06.12.2016