Вопрос:
Подскажите, при подаче НДФЛ-3 за 2015 год, можно применить налоговый вычет за обучение на самого себя за 2013-2014 год?
Ответ:
Нельзя. В декларации за 2015 г. можно заявить вычет в отношении обучения, оплаченного в 2015 году. В отношении расходов на обучение, которые понесены в 2013-2014 годах нужно представить декларации (уточненные декларации) за 2013 г., 2014 г.
Расходы на обучение признаются одним из видов социальных налоговых вычетов по НДФЛ ( пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ ).
Социальные вычеты применяются только в отношении доходов резидента, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (за исключением доходов, полученных в виде дивидендов) ( п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ ).
Подтверждение: п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ.
По общему правилу за получением социального налогового вычета гражданин вправе обратиться в налоговую инспекцию по месту своего жительства по окончании налогового периода (года).
При этом социальный вычет на обучение предоставляется в отношении доходов того налогового периода, в котором фактически осуществлена оплата обучения . Это касается и тех случаев, когда оплата произведена в налоговом периоде, предшествующем началу обучения (оплата авансом). В такой ситуации на вычет можно рассчитывать лишь тогда, когда обучение начнется. Но вычет предоставят за тот год, в котором предстоящее обучение оплачено. Если налогоплательщик в календарном году единовременно оплачивает многолетнее обучение, то он теряет право на использование вычета в последующие годы. То есть вычет будет предоставлен в пределах установленного лимита за тот налоговый период, в котором согласно платежным документам фактически была произведена оплата обучения. Заявить остаток расходов в качестве вычета в будущих периодах не получится.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/42719 от 14 октября 2013 г., № 03-04-05/7-110 от 18 марта 2010 г., ФНС России № 3-5-04/1142 от 31 июля 2009 г., № 04-2-02/570 от 15 сентября 2006 г., УФНС России по г. Москве 20-14/4/108211 от 16 октября 2009 г.
Основанием для предоставления налоговой инспекцией вычета гражданину являются:
– декларация по форме 3-НДФЛ;
– соответствующие документы, подтверждающие понесенные расходы. Их перечень приведен в письме ФНС России № ЕД-4-3/19630 от 22 ноября 2012 г.
Представить эти документы в налоговую инспекцию можно в любой момент (в течение трех лет) после окончания календарного года, в котором были произведены соответствующие расходы .
Подтверждение: абз. 1 п. 2 ст. 219, п. 6-7 ст. 78 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-04-05/5-1210 от 19 октября 2012 г., письма УФНС России по г. Москве № 20-14/29956 от 6 апреля 2012 г. , № 20-14/14805@ от 29 февраля 2012 г. (в части, не противоречащей действующей редакции ст. 219 Налогового кодекса РФ).
На основании этих документов налоговая инспекция вернет гражданину сумму (часть суммы) НДФЛ, который у него удержал работодатель за год, в котором понесены расходы на обучение.
Вывод: в 2016 г. налогоплательщик вправе обратиться за получением социального налогового вычета, представив налоговые декларации за 2013-2015 года.
Если гражданин уже сдал декларацию за год, в котором произвел расходы на обучение, но не заявил о своем праве на вычет, он вправе в течение последующих трех лет подать уточненную налоговую декларацию.
Информация по данному вопросу содержится в Сервисе которую Вы можете найти по ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36190
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18330
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-360
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 27.04.2016