Вопрос:
По какой ставке облагается доходы 2016 года гражданина Киргизии если он не является резидентом ?
Ответ:
Доходы от трудовой деятельности гражданина Киргизии облагаются по ставке 13 процентов.
Особые условия налогообложения доходов в рамках Договора о ЕАЭС от 29 мая 2014 г. предусмотрены для граждангосударств – членов ЕАЭС. При этом таким гражданам (независимо от их статуса) для работы в России не нужно получать патент.
Так, при применении ставки НДФЛ нужно принимать во внимание особенности налогообложения доходов от трудовой деятельности (в т. ч. по гражданско-правовым договорам) иностранных граждан, постоянно проживающих в другом государстве – члене ЕАЭС (к которым относится Киргизия). Если в соответствии с законодательством РФ и положениями международных договоров доходы таких граждан подлежат налогообложению на территории России, то облагаться они будут по ставке 13 процентов с первого дня работы по найму (после присоединения соответствующего государства к Договору о ЕАЭС). Причем получение специального удостоверения (подтверждения) от налоговой инспекции для применения указанной ставки не требуется ( письмо ФНС России № ОА-3-17/1811 от 30 апреля 2015 г.).
В отношении иных видов доходов (большинство из которых облагается по ставке 30 процентов) или применения вычетов такие иностранные граждане признаются резидентами или нерезидентами в соответствии с общим порядком, установленным законодательством РФ , независимо от их гражданства.
Например, зарплата, получаемая гражданином – резидентом (лицом с постоянным местопребыванием) Кыргызской Республики от российской организации за работу в России, может облагаться НДФЛ на территории России (поскольку не выполняется условие пп. "б" п. 2 ст. 15 Соглашения от 13 января 1999 г.). Кыргызская Республика вступила в ЕАЭС 12 августа 2015 года ( Договор о присоединении Кыргызской Республики к Договору о ЕАЭС от 23 декабря 2014 г. ). Следовательно, в силу того, что НДФЛ с доходов в виде оплаты труда рассчитывается по итогам месяца, зарплата работников – граждан Кыргызской Республики, полученная за август 2015 года, будет облагаться уже по ставке 13 процентов независимо от наличия статуса налогового резидента (письмо Минфина России № 03-04-07/47939 от 19 августа 2015 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ЗН-4-11/15078 от 27 августа 2015 г.)). При этом налоговые вычеты по НДФЛ могут быть предоставлены иностранному работнику в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, в данном случае только после получения им статуса налогового резидента России.
Подтверждение: ст. 73 Договора о ЕАЭС от 29 мая 2014 г., письма Минфина России № 03-08-05/41341 от 17 июля 2015 г.,№ 03-04-06/20223 от 9 апреля 2015 г.,№ 03-04-05/9207 от 25 февраля 2015 г., № 03-04-07/2703 от 27 января 2015 г. (доведено до налоговых инспекцийписьмом ФНС России № БС-4-11/1561 от 10 февраля 2015 г.),№ 03-04-06/43023 от 28 августа 2014 г., ФНС России № БС-3-11/853 от 5 марта 2015 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "НДФЛ ставка иностранный работник" или по ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40855
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-4150
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 19.04.2016