наша компания собирается провести среди сотрудников конкурс. Победитель получить приз - путевка в Сочи на 2 (билет + проживание). Вопрос касается ставки налога НДФЛ - 13% или как по призам мы должны удержать 35%? И должны ли мы включить стоимость приза в базу для расчета страховых взносов?
Ответ:
Относительно ставки НДФЛ
Применять нужно ставку 13 процентов.
Ставку 35 процентов применять нужно в отношении доходов резидента, полученных в виде стоимости любых призов и выигрышей в конкурсах (играх и иных мероприятиях) , проводимых с целью рекламы товаров (работ, услуг), превышающей 4000 руб. на одного гражданина в год. Стоимость выигрышей и призов, не превышающая 4000 руб. в год на одного гражданина, НДФЛ не облагается.
К иным видам выигрышей применяется ставка 13 процентов. К таким доходам относятся:
– вы игрыши и призы в конкурсах, играх и других подобных акциях, проводимых не с целью рекламы товаров (работ, усл уг) . При этом если данные мероприятия организуются в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или местного самоуправления, то стоимость выигрышей и призов, не превышающая 4000 руб., не облагается НДФЛ (письма Минфина России № 03-04-06/41037 от 15 августа 2014 г. , № 03-04-05/19205 от 24 апреля 2014 г. , № 03-04-05/13261 от 26 марта 2014 г. );
– выигрыши, полученные от участия в азартных играх (казино, игровых автоматах, тотализаторе, букмекерской конторе и других играх, основанных на риске) и лотереях , если их размер превышает 4000 руб. ( ст. 214.7 , п. 28. ст. 217 Налогового кодекса РФ);
Подтверждение: п. 1 , 2 ст. 224, п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-25217
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-27203
Относительно начисления страховых взносов
На стоимость приза, выданного работнику взносы начислять не нужно, если документальное оформление операции свидетельствует о выдаче подарка (а, например, не премии в натуральной форме).
Объектом обложения страховыми взносами признаются вознаграждения, начисленные в рамках трудовых отношений, а также отдельных видов гражданско-правовых договоров ( п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ , п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ). Исключение – закрытый перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами .
Помимо выплат в денежной форме к выплатам в рамках трудовых отношений могут относиться и другие доходы в натуральной форме, произведенные работодателем по собственной инициативе в пользу работников в силу наличия трудовых отношений между ними ( п. 7 ст. 421 Налогового кодекса РФ , п. 3 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ).
Исключение: вознаграждения, выплаченные в рамках гражданско-правовых договоров, связанных с переходом права собственности на имущество (имущественные права), а также договоров на передачу имущества (имущественных прав) в пользование (кроме отдельных видов авторских договоров). Выплаты в рамках таких договоров не признаются объектами обложения страховыми взносами ( п. 4 ст. 420 Налогового кодекса РФ , абз. 4 п. 1 ст. 5 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ).
В соответствии с п. 1 ст. 572 Гражданского кодекса РФ по договору дарения одна сторона безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне вещь (в т. ч. денежные средства) в собственность (либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу) либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. То есть договор дарения в соответствии с гражданским законодательством относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество.
Согласно п. 2 ст. 574 Гражданского кодекса РФ договор дарения должен быть совершен в письменной форме в случае, когда дарителем является организация и стоимость дара (в т. ч. размер денежных средств) превышает 3000 руб. (см., например, Договор дарения ).
Соответственно, в случае передачи работнику подарка (например, подарочного сертификата, карты, рекламных сувениров) по договору дарения (устному или письменному) объекта обложения страховыми взносами не возникает.
Вместе с тем необходимо учитывать, что выплаты в рамках трудовых отношений не могут быть объектом договора дарения. Например, при документальном оформлении выдачи разовой премии (даже не предусмотренной системой оплаты труда ) в натуральной форме ее сумма (в виде стоимости переданного имущества, согласованной сторонами ) формирует объект обложения страховыми взносами . Также если выдача подарка будет поставлена в зависимость от стажа работника и занимаемой должности (других трудовых показателей), то данное поощрение приобретет характер стимулирующей (а не социальной) выплаты, которая подлежит обложению .
В случае неправильного оформления выдачи подарка работнику и отсутствия начисления взносов организация (индивидуальный предприниматель) при проверке может быть привлечена к ответственности по ст. 122 Налогового кодекса РФ и ст. 26.29 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.
Вывод : на стоимость приза (подарка), выданного работнику, страховые взносы начислять не нужно, если документальное оформление данной операции свидетельствует о безвозмездной передаче права собственности на имущество (на имущественные права, прощение задолженности) в рамках гражданско-правовых отношений (не зависящих от трудовых показателей).
Подтверждение: п. 3 письма Минфина России № 03-15-06/16239 от 21 марта 2017 г. , письма Минфина России № 03-15-06/2437 от 20 января 2017 г. , Минтруда России № 17-3/В-473 от 22 сентября 2015 г. , Пенсионного фонда РФ № НП-30-26/9660 и ФСС России № 17-03-10/08-2786П от 29 июля 2014 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22384
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 12.01.2018