Вопрос:
При расчете з/пл за май-16г. у сотрудника сумма «К выдаче» получилась отрицательной, т.к. у него ежемесячно удерживается сумма в счет погашения беспроцентного займа по его заявлению о том, чтобы эта удерживаемая сумма всегда была в одном размере вне зависимости от того, сколько в процентах она будет составлять от его зарплаты. Зарплата за май-16 г будет выплачена 10.06.16 г. Нужно ли в этот день перечислять НДФЛ из з/пл за май-16г. (а есть еще и НДФЛ с мат.выгоды за май-16 г) у этого сотрудника? Дата удержания налога должна совпадать с датой получения дохода, а он 10.06.16 г. этот доход не получит, т.к. «в минусе»?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что в вопросе речь идёт о погашении беспроцентного займа, выданного работнику самой организацией – работодателем.
НДФЛ с зарплаты за май и с материальной выгоды за май удержать из зарплаты за май и перечислить в бюджет нужно. Удержать сумму погашения займа можно только после удержания налогов. При этом в любом случае сумма «К выдаче» не может быть отрицательной (то есть удержать больше, чем это возможно в текущем месяце, нельзя).
Относительно размера удержаний из зарплаты
Сумма «К выдаче» отрицательной быть не может. Вам следовало удержать из зарплаты за май сумму только в пределах начисленной зарплаты после удержания НДФЛ.
Из зарплаты работника организация может производить по его инициативе любые удержания.
Перечень удержаний по инициативе работника действующим законодательством не установлен и не ограничен. Своим доходом (зарплатой) работник вправе распоряжаться по собственному усмотрению ( п. 1 ст. 209 Гражданского кодекса РФ ). В частности, при наличии волеизъявления работника удержания можно провести на такие цели, как:
– погашение займа (процентов по займу);
– возмещение суммы материального ущерба (сверх максимального размера);
– оплата услуг мобильной связи;
– добровольная уплата алиментов.
Подтверждение: Письмо Роструда № ПГ/7156-6-1 от 26 сентября 2012 г.
При этом максимальный размер удержаний из зарплаты работника по его инициативе не ограничен.
Действующим законодательством не установлены нормативы на удержания, производимые из зарплаты работника по его инициативе. Своим доходом (зарплатой) работник вправе распоряжаться по собственному усмотрению ( п. 1 ст. 209 Гражданского кодекса РФ ). Поэтому при наличии волеизъявления работника организация может удержать из его зарплаты любую сумму вплоть до 100 процентов дохода.
Подтверждение: Письмо Роструда № ПГ/7156-6-1 от 26 сентября 2012 г.
Вместе с тем при удержаниях по инициативе работника следует учитывать очередность удержаний. Так, например, если из зарплаты удерживаются обязательные взыскания (например, алименты по исполнительным листам), то их следует удерживать в первую очередь. Во вторую очередь нужно проводить удержания по требованиям и обязательным платежам в бюджет (например, штрафы).
Только после этого организация вправе производить удержания по инициативе работника.
Подтверждение: п. 1 ст. 111 Федерального закона № 229-ФЗ от 2 октября 2007 г.
В любом случае все удержания (как обязательные, так и по инициативе работника) можно проводить только после удержания с его зарплаты НДФЛ (абз. 2 п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ, письмо Роструда № 2261-6-1от 28 декабря 2006 г.).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-2272
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-4078
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-4079
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-4080
Относительно даты удержания и перечисления НДФЛ
Удержать НДФЛ (рассчитанный с зарплаты и с материальной выгоды за май без учёта каких-либо удержаний и исчисленный на дату 31 мая 2016 года) нужно в день выдачи работникам зарплаты (несмотря на то, что к выдаче работнику будет «0 руб.»), т.е. 10 июня 2016 года. Перечислить удержанный НДФЛ в бюджет нужно будет не позднее следующего за этим рабочим дня, а именно не позднее 14 июня 2016 года, поскольку 11 июня (суббота) – выходной день, 12 июня (воскресенье) – нерабочий праздничный день, а 13 июня – перенесённый выходной день (6,7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ, ч. 1-2 ст. 112 Трудового кодекса РФ ).
Удержания, производимые по распоряжению налогоплательщика – физического лица из его дохода налоговую базу по НДФЛ не уменьшают (абз. 2 п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ). Т.е., как было указано в предыдущем разделе ответа, такие удержания производятся только после удержания НДФЛ с зарплаты.
Дату получения работником дохода, связанного с оплатой труда, для целей уплаты НДФЛ нужно определить как последний день месяца, в котором начислен доход, связанный с оплатой труда.
Если трудовые отношения между работником и работодателем прекращаются до истечения календарного месяца, то дата получения дохода работником, связанного с оплатой труда, определяется как последний день его работы.
Данный порядок применяется при выплате дохода как в денежной, так и в натуральной формах и независимо от того, выпадает указанная дата признания дохода на выходной или нерабочий праздничный день ( письмо ФНС России № БС-3-11/2169 от 16 мая 2016 г.).
Подтверждение: п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ.
Датой удержания НДФЛ с зарплаты является день выдачи зарплаты (окончательного расчёта) (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-04-06/4321 от 1 февраля 2016 г.).
Перечислить удержанный НДФЛ в бюджет нужно не позднее дня, следующего за днём выдачи зарплаты (окончательного расчёта) (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-04-06/4321 от 1 февраля 2016 г.).
Исключение – выплата работнику зарплаты в натуральной форме (в этом случае порядок перечисления НДФЛ зависит от возможности удержания) ( п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ)
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-4448
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-408
Датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах для целей НДФЛ признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства ( пп. 7 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ ).
Дата удержания НДФЛ в этом случае – ближайший день выплаты денежного дохода, с которого можно удержать налог. Удержать можно не более 50 процентов от дохода (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Перечислить удержанный НДФЛ в бюджет нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, с которого удержан налог ( п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Вывод : Удержать НДФЛ (рассчитанный с зарплаты и с материальной выгоды за май без учёта каких-либо удержаний и исчисленный на дату 31 мая 2016 года) нужно в день выдачи работникам зарплаты (несмотря на то, что к выдаче работнику будет «0 руб.»), т.е. 10 июня 2016 года. Перечислить удержанный НДФЛ в бюджет нужно будет не позднее следующего за этим рабочим дня, а именно не позднее 14 июня 2016 года, поскольку 11 июня (суббота) – выходной день, 12 июня (воскресенье) – нерабочий праздничный день, а 13 июня – перенесённый выходной день (6,7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ, ч. 1-2 ст. 112 Трудового кодекса РФ ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.