Вопрос:
В мае 2015г. выявлено следующее, что с июля по декабрь 2014г. сотруднику
предоставлялся стандартный вычет ежемесячно 1400,00 ошибочно, так как ребенок
окончил учебное заведение 30.06.2014г. Годовой отчет 2-НДФЛ за 2014г. сдан с
учетом вышеизложенного.
Можно ли скорректировать и учесть недоимку в 2015г.?
Или как правильно предоставить корректировочную по 2-НДФЛ за 2014г. по данному
сотруднику?
Ответ:
Нужно доудержать дополнительную сумму налога с выплат в его пользу до полного погашения задолженности по налогу и представить уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2014 год с учетом следующих особенностей.
Работник теряет право на стандартный налоговый вычет на ребенка, который учится на дневном (очном) отделении (является студентом):
– с года, следующего за годом, в котором учащемуся исполнилось 24 года, если обучение продолжается;
– с месяца, следующего за месяцем, в котором закончено обучение (за исключением случаев, когда обучение закончено до 18 лет или если ребенку исполняется 18 лет в календарном году окончания обучения).
Стандартный вычет предоставляется родителю (приемному родителю, опекуну, попечителю) на каждого ребенка (в т. ч. на ребенка-инвалида) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если ребенок является учащимся очной формы обучения, в т. ч. школьником, студентом, аспирантом, ординатором, интерном, курсантом, слушателем) (абз. 12 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-04-06/8422 от 19 марта 2013 г.).
Пример
В июне дочь работницы организации заканчивает обучение на дневном отделении университета. В августе ей исполняется 24 года.
Стандартный налоговый вычет предоставляется работнице по июнь (включительно) при условии, что работница имеет право на этот вычет.
Подтверждение: абз. 17-19 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-04-05/8-1252 от 7 ноября 2012 г.,№ 03-04-05/8-1251 от 6 ноября 2012 г., № 03-04-06/5-28 от 9 февраля 2012 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "вычет на ребенка" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-13121
Доудерживать из доходов работника дополнительную сумму НДФЛ (в случае ошибки при расчете налога) нужно в соответствии с положениями п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ с учетом особенностей, предусмотренных в п. 5 ст. 226 и п. 2 ст. 231 Налогового кодекса РФ.
В этом случае у налогового агента возникает необходимость пересчитать НДФЛ с доходов работника, источником выплаты которых он являлся, с начала налогового периода (календарного года). В результате пересчета может понадобиться удержать дополнительную сумму налога из дохода работника. При этом следует учитывать, что максимальный размер удерживаемого НДФЛ не может превышать 50 процентов от суммы выплаты (абз. 2 п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Порядок доудержания НДФЛ зависит от периода, за который нужно произвести удержание, и от того, имеется ли возможность у налогового агента доудержать налог.
Если НДФЛ нужно доудержать за предыдущий год, то порядок действий зависит от возможности произвести удержание из будущих доходов получателя.
Если возможность произвести доудержание отсутствует (например, работник уволился), то налоговый агент не позднее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом, обязан письменно сообщить об этом получателю дохода и в налоговую инспекцию по месту своего учета (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Если этот срок нарушен, то обязанность сообщить данные сведения сохраняется ( письмо ФНС России № ЕД-4-3/11637 от 16 июля 2012 г.). При этом отражать удержанный налог нужно в справке по форме 2-НДФЛ за предыдущий налоговый период (в котором возник налогооблагаемый доход и к которому относится недоудрежанная сумма налога).
Если возможность произвести доудержание сохраняется, то налоговый агент должен производить его и в следующем году до полного погашения задолженности по налогу (п. 2 ст. 231 Налогового кодекса РФ). При этом налог, удержанный до момента подачи справки по форме 2-НДФЛ (не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным), нужно отражать в справке по форме 2-НДФЛ за год, на который приходится сумма дохода и недоудержанного с него налога (по аналогиис отражением декабрьской зарплаты, выплаченной в январе, иналога с нее).После представления справки удержание налога уже отражается путем подачи уточненной справки по форме 2-НДФЛ за предыдущий год ( письмо ФНС России № БС-4-11/3283 от 2 марта 2015 г.).
При оформлении уточненной справки по форме 2-НДФЛ в полях "№____" и "от__.__.____" нужно указать номер ранее представленной справки и новую дату ее составления.
При этом следует иметь в виду, что уточненная справка 2-НДФЛ представляется по форме, которая действовала в налоговом периоде, за который вносятся изменения.
Например, если был установлен факт неудержания НДФЛ налоговым агентом в прошлом периоде, потребуется составить уточненную справку по форме 2-НДФЛ и отразить в ней новые показатели, полученные после пересчета и доудержания налога.
Подтверждение: абз. 7, 8 разд. I Рекомендаций, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/611от 17 ноября 2010 г., п. 3 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/576 от 16 сентября 2011 г., письма ФНС России№ ПА-4-11/15988 от 13 августа 2014 г.,№ АС-4-3/15317 от 13 сентября 2012 г., № КЕ-4-3/2975 от 24 февраля 2011 г.
При этом необходимо учитывать, что при исправлении ошибки представление уточненной справки по форме 2-НДФЛ не исключает привлечения организациик ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента ( ст. 123 Налогового кодекса РФ).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "уточненная справка 2-НДФЛ" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14373
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17467
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 29.05.2015