Вопрос:
Мы перечисляли ндфл на временно пребывающих граждан Узбекистана, работающих по патенту в размере 30 %. Что делать в таком случае? Могут ли организации выписать штраф?
Ответ:
Относительно возврата излишне удержанного НДФЛ
Организации необходимо пересчитать НДФЛ и вернуть излишне удержанную сумму.
Если организация ошибочно удержала сумму налога по ставке 30 процентов вместо 13-ти, то возврат ошибочно удержанной суммы НДФЛ должен производиться организацией - налоговым агентом.
При этом налоговый агент (работодатель) обязан сообщать работнику о каждом выявленном факте излишнего удержания налога . Однако факт излишнего удержания работник может выявить и самостоятельно.
Основанием для возврата излишне удержанного налога является письменное заявление работника. Установленный образец такого заявления налоговое законодательство не содержит, поэтому работник может составить его в свободной форме (см. Заявление работника о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ). Подать заявление работодателю о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ работник вправе в течение трех лет со дня уплаты налога (перечисления НДФЛ в бюджет налоговым агентом) (п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ).
Иных документов для возврата излишне удержанной суммы налога не требуется. В частности, работник не должен представлять подтверждение из налоговой инспекции о том, что она не возвращала ему излишне удержанную сумму НДФЛ. Это объясняется тем, что переплата по НДФЛ, возникшая в результате действий налогового агента, подлежит возврату исключительно налоговым агентом в силу приоритета специальной нормы ст. 231 Налогового кодекса РФ. Возврат данной суммы производится налоговой инспекцией только в случае отсутствия налогового агента (за исключением случая, когда переплата налога возникла в результате изменения статуса работника с нерезидента на резидента, – тогда действует особый порядок в соответствии с п. 1.1 ст. 231 Налогового кодекса РФ).
Подтверждение: абз. 10 п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-04-06/4-370 от 27 декабря 2012 г., Определение Конституционного суда РФ № 262-О от 17 февраля 2015 г.
В течение трех месяцев со дня получения заявления работодатель должен перечислить сумму переплаты на банковский счет гражданина, указанный им в заявлении (возвращать налог наличными запрещено).
Источником для возврата налога работодателем являются предстоящие платежи по НДФЛ, которые удерживаются из доходов того же гражданина либо иных граждан.
Если на момент истечения трехмесячного срока организация (индивидуальный предприниматель) не вернет гражданину переплату (полностью или частично), то на сумму невозвращенного НДФЛ начисляются проценты за каждый день просрочки. Проценты начисляются исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, которая действует в дни нарушения срока возврата.
Подтверждение: абз. 1-5 п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ .
При неисполнении налоговым агентом обязанности по возврату НДФЛ (в т. ч. при несоблюдении процедуры возврата) гражданин вправе обратиться в суд за защитой своих интересов (ст. 22 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России№ 03-04-05/10-1206 от 19 октября 2012 г., № 03-04-05-01/216 от 23 июня 2008 г.).
Если предстоящих платежей по НДФЛ недостаточно для возврата излишне удержанного НДФЛ, налоговый агентдолжен обратиться за получением недостающей суммы в налоговую инспекцию (абз. 6 п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ). Для этого в течение 10 рабочих дней с момента получения от работника (гражданина) заявления о возврате (см., например, Заявление работника о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ) нужно подать в налоговую инспекцию заявление о возврате излишне перечисленной суммы налога по форме, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-8/90 от 3 марта 2015 г. Одновременно с заявлением следует представить выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период (год) и документы, которые подтверждают излишнее удержание и перечисление в бюджет сумм НДФЛ.
Перечень документов, подтверждающих излишнее удержание и перечисление НДФЛ, в законодательстве не установлен. Это могут быть копия заявления работника (с указанием причины образования переплаты, даты ее возникновения и суммы), бухгалтерские справки, пояснения, расчетно-платежные ведомости с исправлением ошибки, копии платежных документов об уплате налога и т.д.
Налоговая инспекция производит возврат НДФЛ в порядке, установленном ст. 78 Налогового кодекса РФ. До момента возврата переплаты из бюджета организация (индивидуальный предприниматель) вправе вернуть работнику излишне удержанную сумму налога за счет собственных средств.
Подтверждение: абз. 6-9 п. 1 ст. 231,п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № ПА-4-11/15988 от 13 августа 2014 г.
Если справка 2-НДФЛ по доходам работника (работников), у которого сложилась переплата, уже представлена в налоговую инспекцию, необходимо подать уточненную справку .
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация содержатся в Сервисе, которые Вы можете найти по запросу "возврат излишне удержанного НДФЛ" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-4474
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-4480
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-4483
Относительно ответственности
За ошибку в расчетах НДФЛ по более высокой ставке ответственность не предусмотрена. Организация не занизила сумму налога к уплате. Вместе с тем, организация занизила сумму зарплаты (задержала часть).
В общем случае налоговые агенты несут ответственность неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом (ст. 123 Налогового кодекса РФ).
В данном случае налог удержан и перечислен в большей сумме. Следовательно ответственности за невыполнение обязанностей налогового агента по ст. 123 Налогового кодекса РФ в данном случае не возникает.
Однако за задержу зарплаты предусмотрена ответственность:
– административная – в отношении организации, индивидуального предпринимателя, их должностных лиц;
– материальная – в отношении организации, индивидуального предпринимателя;
– уголовная – в ряде случаев в отношении должностных лиц организации, индивидуального предпринимателя;
– дисциплинарная – в отношении должностных лиц работодателя.
Подтверждение: ст. 419 Трудового кодекса РФ .
Административная ответственность
Если работодатель (его должностное лицо) в нарушение требований ст. 136 Трудового кодекса РФ задерживает выплату зарплаты, его могут привлечь к ответственности за нарушение требований трудового законодательства. За такое деяние предусмотрены следующие меры ответственности:
– для организации – штраф от 30 тыс. руб. до 50 тыс. руб.;
– для должностного лица (например, руководителя) организации – предупреждение или штраф от 1000 руб. до 5000 руб.;
– для индивидуального предпринимателя – штраф от 1000 руб. до 5000 руб.
При повторном аналогичном нарушении меры ответственности ужесточаются:
– для организации – штраф от 50 тыс. руб. до 70 тыс. руб.;
– для должностного лица (например, руководителя) организации – штраф от 10 тыс. руб. до 20 тыс. руб. либо дисквалификация на срок от одного года до трех лет;
– для индивидуального предпринимателя – штраф от 10 тыс. руб. до 20 тыс. руб.
Подтверждение: ч. 1 , 4 ст. 5.27 КоАП РФ.
Привлечь к административной ответственности вправе государственные инспекторы труда при проведении плановой или внеплановой проверки в организации или суд ( ст. 357 Трудового кодекса РФ , ч. 2 ст. 23.1 , ч. 1 ст. 23.12 КоАП РФ).
За задержку выплаты зарплаты работнику причитаются проценты – денежная компенсация. Работодатель (организация, индивидуальный предприниматель) обязан выплатить ее независимо от наличия своей вины в задержке зарплаты.
Размер компенсации определяется по формуле:
| Сумма зарплаты, не выплаченная в срок | × | 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период задержки зарплаты | × | Количество дней задержки | = | Проценты (денежная компенсация) за задержку зарплаты |
Более высокий размер компенсации за задержку выплаты зарплаты может быть установлен:
– в коллективном (трудовом) договоре;
– в отраслевом (региональном) соглашении.
Подтверждение: ст. 236 , 45 , 46 Трудового кодекса РФ.
Помимо компенсации работник вправе потребовать от работодателя возмещение морального вреда в размере, который прописан в соглашении между работником и работодателем или установлен судом ( ст. 237 Трудового кодекса РФ ).
Кроме того, при задержке зарплаты на срок более 15 дней работник имеет право, известив организацию (индивидуального предпринимателя) в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы (за исключением некоторых случаев) ( ч. 2 ст. 142 Трудового кодекса РФ ).
Дисциплинарная ответственность
За задержку выплаты зарплаты к должностным лицам работодателя может быть применено дисциплинарное взыскание (ст. 192 , 195 Трудового кодекса РФ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "задержка зарплаты":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19442
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 26.05.2016