Вопрос:
С физическим лицом (гражданином Белоруссии ) ООО заключило договор на оказание услуг (разработка сайта). Данные услуги будут произведены на территории Белоруссии -исполнитель не будет выезжать на территорию России. Будет ли доход этого физического лица облагаться НДФЛ ? Если да, то по каким ставкам?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что гражданин Белоруссии не является налоговым резидентом РФ.
Не будет облагаться.
Плательщиками НДФЛ признаются граждане, являющиеся:
– резидентами, которые получают доходы как от источников в России, так и от источников за ее пределами;
– нерезидентами, которые получают доходы от источников в России.
Подтверждение: абз. 3, 4 п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 207 , ст. 209 Налогового кодекса РФ.
Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ относятся к доходам от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 Налогового кодекса РФ).
Вывод: поскольку гражданин Белоруссии оказывает услуги на территории Белоруссии, получаемое им вознаграждение относится к доходам от источников за пределами РФ. Соответственно, доходы от оказания услуг за пределами РФ, полученные гражданином Белоруссии, не являющимся налоговым резидентом РФ, не облагаются НДФЛ.
Подтверждение: письма ФНС России № ЕД-3-3/384 от 6 февраля 2013 г., Минфина России № 03-04-06/26889 от 11 июля 2013 г., № 03-04-06-01/206 от 11 августа 2009 г.
Актуально на дату: 04.02.2015