Вопрос:
Если сотрудник ООО продает принадлежащий ему личный автомобиль за 100 000 руб. другому физ. лицу, какими будут вычеты по НДФЛ для него, и каков порядок их получения?
Ответ:
В соответствии с п. 2 Регламента бухгалтерской консультации для бухгалтеров, Службой консалтинга вопросы, не связанные с хозяйственной деятельностью Пользователя (связанные с деятельностью третьих лиц: клиентов, партнёров, работников и т.п.), не рассматриваются.
Пользователем Сервиса является организация (индивидуальный предприниматель), а не её работник.
Следовательно, Ваш вопрос выходит за рамки тематики вопросов, рассматриваемой Службой консалтинга.
Нижеприведенная информация предоставлена в качестве исключения.
Ответ подготовлен исходя из допущения, что работник ООО не является индивидуальным предпринимателем.
Если автомобиль был в собственности физического лица не менее трёх лет
Если автомобиль находился в собственности работника три года или более, то доходы от продажи этого автомобиля от НДФЛ освобождены (т.е. не облагаются). В этом случае декларацию по НДФЛ заполнять и подавать в ИФНС не нужно (п. 17.1 ст. 217, п. 4 ст. 229 Налогового кодекса РФ).
Если автомобиль был в собственности физического лица менее трёх лет
При продаже имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности, они самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса РФ (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 Налогового кодекса РФ). При этом гражданину необходимо подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог исходя из дохода, полученного от продажи имущества.
Доходы от продажи на территории России движимого имущества, в частности, автомобилей, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (абз. 6 пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ).
Для расчёта налоговой базы по НДФЛ в этом случае можно применять формулу:
| Доходы, облагаемые по ставке 13 процентов | – | Сумма налоговых вычетов | = | Налоговая база по НДФЛ (по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов) |
Налоговую базу по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов, нужно определять нарастающим итогом в течение налогового периода (года) по итогам каждого месяца. При этом если сумма налоговых вычетов по итогам года превысила сумму доходов за этот же период, то налоговая база признается равной нулю. Сумма неиспользованных вычетов на следующий год по общему правилу не переносится (исключение – имущественные вычеты, связанные с покупкой (строительством) жилья (земельных участков)).
Подтверждение: п. 2, 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ.\
Если автомобиль был в собственности гражданина менее трёх лет, то этот гражданин может получить вычет, связанный с продажей имущества (пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. Представления отдельного заявления о предоставлении имущественного налогового вычета не требуется (письмо Минфина России № 03-04-08/7-413 от 26 ноября 2012 г.).
Таким образом, имущественный вычет гражданин может получить, предоставив в налоговую инспекцию декларацию по НДФЛ по итогам года, в котором продал автомобиль.
Размер этого вычета в общем случае зависит от того, имеет ли гражданин документы, подтверждающие расходы на приобретение автомобиля.
Если такие документы имеются, то вычет можно применить в сумме фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, связанных с покупкой имущества. Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется на основании налоговой декларации, представляемой по окончании налогового периода в налоговый орган по месту жительства, и подтверждающих документов (абз. 1 пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ).
Если же таких подтверждающих документов нет, или по желанию гражданина он вправе воспользоваться вычетом в сумме, полученной от продажи автомобиля, но не более 250 000 руб. (пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ). Такой вычет применяется «по умолчанию», и для его получения никакие дополнительные подтверждающие документы к декларации 3-НДФЛ прикладывать не нужно
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/38680 от 18 сентября 2013 г., № 03-04-05/24443 от 27 июня 2013 г.
Вывод:
По общему правилу заплатить НДФЛ нужно со стоимости проданного автомобиля, т.е. в рассматриваемом случае со 100 000 руб. При этом, если автомобиль находился в собственности менее трёх лет, то физическое лицо может применить имущественный вычет. Если же автомобиль был в собственности три года или более, то НДФЛ платить вообще не нужно.
Актуально на дату: 24.02.2015