НДФЛ при выплате аванса в конце месяца

Вопрос:

Нужно ли удерживать НДФЛ при выплате аванса в конце месяца?

Ответ:

По общему правилу при выплате аванса НДФЛ удерживать не нужно.
Однако если аванс выплачивается в конце месяца, с учетом судебной практики аванс может быть квалифицирован как зарплата, с которой следует удержать НДФЛ.

По трудовому законодательствузарплата выплачивается не реже, чем каждые полмесяца ( ст. 136 Трудового кодекса РФ).

При этом в соответствии с налоговым законодательством датой получения дохода в виде зарплаты для целей расчета НДФЛ признается:
– либо последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности;
– либо последний день работы в организации – в случае увольнения работника до окончания месяца.
Подтверждение: п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ.

Соответственно, до наступления одной из указанных дат рассчитать и удержать НДФЛ с дохода работника не представляется возможным.

Вывод: при выплате аванса по зарплате НДФЛ удерживать не нужно. Рассчитать и удержать НДФЛ с зарплаты нужно один раз в месяц – при окончательном определении дохода работника по итогам текущего месяца .

Подтверждение: письма Минфина России№ 03-04-06/4321 от 1 февраля 2016 г., № 03-04-06/20406 от 10 апреля 2015 г., № 03-04-06/13294 от 18 апреля 2013 г. , № 03-04-06/8-232 от 9 августа 2012 г. , ФНС России № БС-4-11/7893 от 29 апреля 2016 г., № ЕД-4-3/16950 от 13 октября 2011 г.

В то же время, если аванс выплачивается в конце месяца (в его последние дни) или позднее, то такая выплата, вероятнее всего, будет расценена как зарплата, с суммы которой необходимо удержать и уплатить НДФЛ в установленном порядке . Данный вывод подтверждается судебной практикой, сложившейся в Уральском округе.

Судебная практика :

Ситуация

Позиция организации

Позиция налоговой инспекции

Решение суда

Общество выплачивает зарплату работнику два раза в месяц:
– 30-го числа месяца – аванс;
– 15-го числа следующего месяца – зарплату

Удержание и перечисление НДФЛ с сумм выплаченного аванса не должно производиться, даже если аванс выплачивается в конце месяца

При выплате зарплаты работнику два раза в месяц (в виде аванса и окончательного расчета) перечислить в бюджет НДФЛ нужно при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца.

Датой фактического получения такого дохода признается последний день месяца, за который начислена зарплата ( п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ ).

Соответственно, при выплате зарплаты за первую половину месяца 30-го числа необходимо удержать и уплатить НДФЛ в сроки, установленные в п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ

Определение Верховного суда РФ № 309-КГ16-1804 от 11 мая 2016 г. по Постановлению Арбитражного суда Уральского округа № Ф09-10005/15 по делу № А76-589/2015 от 15 декабря 2015 г.

Определение Верховного суда РФ № 309-КГ16-1806 от 10 мая 2016 г. по Постановлению Арбитражного суда Уральского округа № Ф09-9686/15 по делу № А76-1231/2015 от 15 декабря 2015 г.

Судьи поддержали мнение налоговой инспекции

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-3800

Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.

Актуально на дату: 28.10.2016

Узнать подробнее про: