Вопрос:
ИП на УСН 6% получив выручку перечисляет 6 % налога, а часть оставшихся на счету средств хочет перевести на личный счет физлица (для личных расходов). Скажите, нужно ли с этой суммы дополнительно удерживать 13% НДФЛ?
ИП перевел деньги на личные счета себе и своей супруге с формулировкой "пополнение счета". С супруги нужно было удерживать 13%?
Ответ:
Не нужно.
Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя , обладает двойным статусом, выступая одновременно как субъект предпринимательской деятельности (индивидуальный предприниматель) и как физическое лицо. Денежные средства, которые индивидуальный предприниматель использует в своей деятельности, принадлежат ему на праве собственности, и он может распоряжаться ими по своему усмотрению. При этом юридически указанное имущество не разграничено.
Подтверждение: ст. 23 , 209 Гражданского кодекса РФ, п. 4 Постановления Конституционного суда РФ № 20-П от 17 декабря 1996 г.
В рамках действующих Указаний № 3073-У от 7 октября 2013 г. индивидуальные предприниматели также вправе по своему усмотрению распоряжаться денежными средствами, хранящимися на расчетном счете, переводить их на свой текущий счет, снимать со счета и использовать на любые цели, в том числе не связанные с предпринимательской деятельностью.
Кроме того, ИП несет имущественную ответственность по своим обязательствам перед кредиторами всем принадлежащим ему имуществом (за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание) ( ст. 24 Гражданского кодекса РФ ).
Денежные средства, которые остаются на расчетном счете индивидуального предпринимателя после уплаты единого налога при УСН, можно использовать на личные нужды (письмо УФНС России по г. Москве № 20-14/2/054094 от 28 мая 2009 г.).
При этом не обязательно дожидаться окончания отчетного (налогового) периода и фактической уплаты налогов. Индивидуальный предприниматель вправе забрать денежные средства для личных нужд в любой момент. Но сумма выручки, из которой взяты деньги должна быть отражена в налоговой базе в составе доходов.
Т.е. при поступлении денежных средств на расчетный счет индивидуального предпринимателя от коммерческой деятельности они будут отражены в декларации по налогу, уплачиваемому в связи применением УСН, и он вправе самостоятельно распоряжаться указанными денежными средствами. Платить НДФЛ с доходов индивидуального предпринимателя, оставшихся после уплаты налогов и перечисленных с расчетного счета индивидуального предпринимателя на его текущий счет как физического лица, не нужно (письмо Минфина России № 03-11-09/35 от 3 февраля 2009 г.).
Вывод: индивидуальный предприниматель вправе снимать деньги со своего расчётного счета в банке или платёжным поручением отправлять деньги на свой личный банковский счёт, открытый им как физическим лицом. Расходовать эти деньги он вправе по своему усмотрению без последующего отчёта по данным средствам. Дополнительно уплачивать налоги так же не нужно.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "на личные нужды":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19540
Не нужно (за исключением, если фактически перечисляется доход по договору гражданско-правового характера, либо трудовых соглашений).
Доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.
Следовательно, денежные средства, поступившие на счет супруга от супруга, не признаются доходами, подлежащими обложению НДФЛ (за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений).
Подтверждение: ст. 208 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № БС-2-17/771@ от 12 июля 2016 г.
Кроме того, не подлежат налогообложению доходы, указанные в ст. 217 Налогового кодекса РФ, в частности, доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Подтверждение: п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ ,
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 15.09.2016