Вопрос:
Наша компания решает выплатить матпомощь в размере 4000 рублей почти всем работникам организации. Как правильно оформить и лучше, чтобы данная сумма не облагалась НДФЛ и страховыми взносами.1 вариант как матпомощь.2 вариант подарок в денежной форме
Ответ:
Материальная помощь это выплата по заявлению работника на конкретное событие. Массовая выплата помощи или подарков может быть расценена как уход от уплаты налогов/взносов (если такую выплату можно квалифицировать как премию).
Материальная помощь
НДФЛ
По общему правилу, удерживать НДФЛ не нужно при выплате иных видов материальной помощи работнику (в т. ч. бывшему работнику, который уволился в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту), совокупный размер которых с начала года не превысил 4000 руб. При этом цели (например, за соблюдение трудового распорядка или к юбилею), а также периодичность выплаты такой материальной помощи значения не имеют ( письмо Минфина России № 03-03-06/4/44144 от 22 октября 2013 г. ).
Если выплата помощи произведена бывшему работнику, который уволился по основаниям, не предусмотренным п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ (например, по собственному желанию), НДФЛ необходимо удержать со всей суммы такой помощи ( письмо Минфина России № 03-04-06/9-66 от 1 апреля 2011 г. ).
Подтверждение: п. 8 , 8.3 , 8.4 , абз. 4 п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ.
Перечисленные виды выплат освобождены от налогообложения НДФЛ и в том случае, если предоставлены гражданину в натуральной форме, например:
– в виде подарка ;
– в виде оплаты стоимости путевок на санаторно-курортное лечение родственникам погибшего работника ( абз. 8 п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-04-06/6-26 от 14 февраля 2011 г. , № 03-04-06/6-25 от 11 февраля 2011 г. );
– в виде предоставления бесплатного проезда уволившимся пенсионерам ( письмо Минфина России № 03-04-05/8-436 от 3 апреля 2012 г. ).
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-04-06/19678 от 30 мая 2013 г.
В то же время при выплате единовременной материальной помощи однократность платежа является условием льготной выплаты.
Единовременной признается материальная помощь, которая предоставляется работнику (члену его семьи) на определенные цели не более одного раза в год по одному основанию (письма Минфина России № 03-04-05/46847 от 24 июля 2017 г. , ФНС России № АС-4-3/13508 от 18 августа 2011 г. ).
Если единовременную материальную помощь (вне зависимости от причины ее назначения) работодатель выплачивает несколькими платежами в течение года, то она освобождается от налогообложения НДФЛ:
– только в части первого платежа (с учетом ограничения по размеру), если последующие произведены на основании отдельных приказов (решений) (например, при пересмотре размера помощи в большую сторону). Дело в том, что в данном случае указанные выплаты нельзя считать единовременными;
– в части всех платежей (с учетом ограничения по размеру в общей сумме), если общий размер материальной помощи был изначально определен одним приказом и в дальнейшем не корректировался.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-06/34374 от 22 августа 2013 г. , № 03-04-06/33543 от 16 августа 2013 г. , № 03-04-05/6-1006 от 27 августа 2012 г.
В отношении сумм материальной помощи, не облагаемой НДФЛ, работодатель не признается налоговым агентом и не должен исполнять его обязанности, в том числе по представлению сведений по форме 2-НДФЛ (п. 8 , 28 ст. 217, п. 1 ст. 226 , п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ).
Кроме того, в справке по форме 2-НДФЛ доходы, которые не облагаются НДФЛ в полном объеме на основании ст. 217 Налогового кодекса РФ , не приводятся ( п. 2 письма Минфина России № 03-04-06/8-118 от 18 апреля 2012 г. ). Аналогичный порядок действует при отражении доходов, в отношении которых предусмотрен код для вычета , однако сумма вычета полностью покрывает сумму дохода (например, материальная помощь в размере 4000 руб.). Такие доходы также можно не отражать в справке 2-НДФЛ.
Подтверждение: письма ФНС России № БС-4-11/24064 от 15 декабря 2016 г. , № ШС-37-3/14851 от 8 ноября 2010 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "материальная помощь":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40524
Взносы
Начислять страховые взносы не нужно на иные виды материальной помощи работнику (например, на лечение) – при условии, что совокупный размер такой материальной помощи с начала расчетного периода не превысил 4000 руб. на одного работника ( письмо Минздравсоцразвития России № 1212-19 от 17 мая 2010 г. (в части освобождения от обложения взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование материальной помощи, не превышающей 4000 руб. за год) – его выводы верны и в отношении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
Подтверждение: пп. 3 , 11 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ, пп. 3 , 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "материальная помощь":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22361
Подарок
НДФЛ
Стоимость подарков (в т. ч. подарочных сертификатов, карт, рекламных сувениров), полученных гражданами (в т. ч. работниками) в сумме, не превышающей 4000 руб. за год, не облагается НДФЛ ( п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ ). То есть в отношении таких подарков у дарителя не возникают обязанности налогового агента , в том числе по представлению сведений по форме 2-НДФЛ.
Подтверждение: п. 1 , 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-04-06/6-274 от 7 сентября 2012 г. , № 03-04-06/6-34 от 18 февраля 2011 г. , № 03-03-06/1/386 от 8 июня 2010 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "подарок":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-4858
Взносы
Начислять не нужно, если документальное оформление операции свидетельствует о выдаче подарка (а, например, не премии в натуральной форме).
Объектом обложения страховыми взносами признаются вознаграждения, начисленные в рамках трудовых отношений, а также отдельных видов гражданско-правовых договоров ( п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ , п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ). Исключение – закрытый перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами .
Помимо выплат в денежной форме к выплатам в рамках трудовых отношений могут относиться и другие доходы в натуральной форме, произведенные работодателем по собственной инициативе в пользу работников в силу наличия трудовых отношений между ними ( п. 7 ст. 421 Налогового кодекса РФ , п. 3 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ).
Исключение: вознаграждения, выплаченные в рамках гражданско-правовых договоров, связанных с переходом права собственности на имущество (имущественные права), а также договоров на передачу имущества (имущественных прав) в пользование (кроме отдельных видов авторских договоров). Выплаты в рамках таких договоров не признаются объектами обложения страховыми взносами ( п. 4 ст. 420 Налогового кодекса РФ , абз. 4 п. 1 ст. 5 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ).
В соответствии с п. 1 ст. 572 Гражданского кодекса РФ по договору дарения одна сторона безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне вещь (в т. ч. денежные средства) в собственность (либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу) либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. То есть договор дарения в соответствии с гражданским законодательством относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество.
Согласно п. 2 ст. 574 Гражданского кодекса РФ договор дарения должен быть совершен в письменной форме в случае, когда дарителем является организация и стоимость дара (в т. ч. размер денежных средств) превышает 3000 руб. (см., например, Договор дарения ).
Соответственно, в случае передачи работнику подарка (например, подарочного сертификата, карты, рекламных сувениров) по договору дарения (устному или письменному) объекта обложения страховыми взносами не возникает.
Вместе с тем необходимо учитывать, что выплаты в рамках трудовых отношений не могут быть объектом договора дарения. Например, при документальном оформлении выдачи разовой премии (даже не предусмотренной системой оплаты труда ) в натуральной форме ее сумма (в виде стоимости переданного имущества, согласованной сторонами ) формирует объект обложения страховыми взносами . Также если выдача подарка будет поставлена в зависимость от стажа работника и занимаемой должности (других трудовых показателей), то данное поощрение приобретет характер стимулирующей (а не социальной) выплаты, которая подлежит обложению .
В случае неправильного оформления выдачи подарка работнику и отсутствия начисления взносов организация (индивидуальный предприниматель) при проверке может быть привлечена к ответственности по ст. 122 Налогового кодекса РФ и ст. 26.29 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.
Вывод: на стоимость подарка, выданного работнику, страховые взносы начислять не нужно, если документальное оформление данной операции свидетельствует о безвозмездной передаче права собственности на имущество (на имущественные права, прощение задолженности) в рамках гражданско-правовых отношений (не зависящих от трудовых показателей).
Подтверждение: п. 3 письма Минфина России № 03-15-06/16239 от 21 марта 2017 г. , письма Минфина России № 03-15-06/2437 от 20 января 2017 г. , Минтруда России № 17-3/В-473 от 22 сентября 2015 г. , Пенсионного фонда РФ № НП-30-26/9660 и ФСС России № 17-03-10/08-2786П от 29 июля 2014 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "подарок":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22384
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 20.12.2017