Вопрос:
Сотруднику в декабре 2016г. предоставлен отпуск с 16.12.2016г. по 08.01.2017г. Сотруднику начислены отпускные 15000 тыс. (13900руб. за декабрь 2016г., 1100 за январь 2017г.) Выплачены отпускные с учетом налогового вычета на первого ребенка 15000-(15000-1400)*13%=13232руб. НДФЛ 1768руб. перечислен в бюджет.
1. В справке 2НДФЛ в доходе за декабрь 2016г. необходимо отразить 13900 или 15000?
2. Необходимо ли при выплате отпускных было применить налоговый вычет за январь 2017г.? т.е. в этом случае с сотрудника излишне удержан НДФЛ?
3. Какую сумму исчисленную, удержанную и перечисленную указать в справке 2НДФЛ?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что отпускные выплачены работнику в декабре 2016 года (не позднее, чем за три дня до начала отпуска), НДФЛ перечислен также в декабре 2016 года; в примерах все цифры исходя из того, что не было других доходов, кроме отпускных; все условия для вычета соблюдены (в частности не превышен доходов).
Относительно вопроса 1
Работодатель обязан оплатить работнику ежегодный отпуск не позднее чем за три календарных дня до его начала.
Подтверждение: ч. 9 ст. 136 Трудового кодекса РФ , письма Роструда № 1693-6-1 от 30 июля 2014 г. , № 428-6-1 от 22 марта 2012 г. , № 3707-6-1 от 21 декабря 2011 г.
Если отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом, то в справке по форме 2-НДФЛ сумму отпускных отразить нужно в месяце, в котором отпускные выплачены работнику.
Данные о доходах в справке по форме 2-НДФЛ нужно отражать на дату их фактического получения. Дата фактического получения дохода определяется в соответствии со ст. 223 Налогового кодекса РФ .
Подтверждение: абз. 5 разд. V Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/485 от 30 октября 2015 г.
Датой получения дохода в виде отпускных признается день их фактической выплаты ( пп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ ).
Соответственно, в справке по форме 2-НДФЛ сумму отпускных нужно отразить в том месяце, в котором она фактически выплачена, независимо от периода начала и окончания отпуска.
Вывод: если отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом, в справке по форме 2-НДФЛ отпускные отражаются в месяце их выплаты.
Подтверждение: письмо ФНС России № ЕД-4-3/5888 от 9 апреля 2012 г. – его выводы применимы и в условиях действия новой формы 2-НДФЛ.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-5773 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36337 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22642 .
Датой удержания НДФЛ с суммы отпускных является день из выплаты ( п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ ).
Перечислить удержанный НДФЛ в бюджет нужно в срок не позднее последнего дня месяца, в котором производилась выплата отпускных ( п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ , письмо ФНС России № БС-3-11/2094 от 11 мая 2016 г. ).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-408 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19670 .
Вывод :
В справке по форме 2-НДФЛ за 2016 год (разделах 3 и 5) в составе доходов за декабрь нужно будет отразить общую сумму выплаченных в декабре 2016 года «переходящих» отпускных, т.е. 15 000 руб.
Относительно вопроса 2
Если отпуск начался в одном месяце, а закончился в другом, то предоставлять стандартный налоговый вычет (в т.ч. на ребёнка) нужно отдельно в каждом из месяцев, на которые приходится отпуск.
При определении налогооблагаемой базы по НДФЛ доходы работника, облагаемые по ставке 13 процентов , можно уменьшать, в частности, на стандартные налоговые вычеты ( абз. 1 п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ ).
Стандартные налоговые вычеты предоставляются работнику (резиденту) за каждый месяц календарного года ( п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ ). То есть их ежемесячное предоставление не зависит от периода, за который работнику начислен доход в текущем году.
Соответственно, если, например, отпуск работника приходится на июнь-июль, при определении налоговой базы за январь-июнь будут учтены стандартные налоговые вычеты, приходящиеся на этот же период (январь-июнь). Вычет за июль необходимо учесть при определении налоговой базы за январь-июль, даже несмотря на то, что вся сумма отпускных была выплачена работнику в июне и в этом же месяце в полной сумме учтена в составе доходов при определении налоговой базы по НДФЛ. При этом следует учитывать условия, при наличии которых работник имеет право на предоставление стандартных налоговых вычетов (в частности, при предоставлении вычетов на детей – ограничение по размеру полученных с начала года доходов ).
Вывод: несмотря на то что отпуск начался в одном месяце, а закончился в другом, стандартный налоговый вычет нужно предоставить отдельно в каждом из месяцев, на которые приходится отпуск.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-04-06/8-134 от 11 мая 2012 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-13497
Вывод :
Стандартный налоговый вычет на ребёнка, полагающийся работнику «за декабрь 2016 года» следует применить к общей сумме дохода (в т.ч. в виде выплаченных «переходящих» отпускных) за январь-декабрь 2016 года. Стандартный налоговый вычет на ребёнка, полагающийся работнику «за январь 2017 года» можно будет применить к доходам за январь 2017 года.
Относительно вопроса 3
Раздел 5 справки нужно формировать отдельно по каждой ставке НДФЛ (т.е. если в течение года гражданин получал доходы по разным налоговым ставкам, то в справку по форме 2-НДФЛ нужно включить несколько разделов 5). При этом в данном разделе нужно указать, в частности:
– в поле "Сумма налога исчисленная" – общую сумму НДФЛ за год, рассчитанного по соответствующей ставке. Если справка подается с признаком "2", то в данном поле нужно привести сумму НДФЛ – рассчитанную, но не удержанную;
– в поле "Сумма налога удержанная" – общую сумму НДФЛ, удержанного за год по соответствующей ставке. Если справка подается с признаком "2", то в данном поле указывается "0";
– в поле "Сумма налога перечисленная" – общую сумму НДФЛ, перечисленного в бюджет за год по соответствующей ставке.
Подтверждение: разд. I , VII Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/485 от 30 октября 2015 г.
Данные показатели заполняются нарастающим итогом с учетом всех полученных работником доходов с начала года. При этом указанная сумма 1768 руб., относящаяся к отпускным будет входить во все три показателя.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19669 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-23165 .
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.