Вопрос:
Мы выполняли работы по строительству дома и заказчик предложил рассчитаться квартирой. Был составлен договор переуступки данной квартиры на сотрудника нашей фирмы, по которому сотрудник должен рассчитаться в счет долга данного заказчика перед нами. Сотрудник квартиру продал. Но так получилось что продал он в 2013 году а рассчитался перед нами в 2014 году, т.е. в разных налоговых периодах. Он сдал декларацию 3-НДФЛ и налоговая теперь настаивает, что на основании декларации он обязан уплатить НДФЛ со ВСЕЙ стоимости квартиры, так как затрат он не понес по данной квартире вообще.
Договор между сотрудником и нашей фирмой не является основанием расхода по данной квартире? Если он платит позже чем купил уже никак невозможно делать вычет по НДФЛ?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из следующих допущений:
- физическое лицо признается налоговым резидентом по НДФЛ ;
- квартира продана сотрудником по договору переуступки права требования.
При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены ст. 220 Налогового кодекса РФ.
При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (ст. 220 Налогового кодекса РФ, в ред. действующей до 01.01.2014).
Вывод: при отсутствии документального подтверждения произведенных расходов (т.е. документов об оплате) имущественный вычет не предоставляется. Договор не подтверждает произведенный расход .
Дополнительно отметим, что если квартира продана по договору купли продажи (т.е. находилась в собственности налогоплательщика), то налогоплательщик вправе заявить вычет при продаже жилья в размере доходов полученных от его продажи, но не более 1 000 000 руб. (при отсутствии документом, подтверждающих расходы).
Дополнительная информация о получении в 2015 году в налоговой инспекции имущественных вычетов по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18961
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 02.06.2015