Вопрос:
При выплате зарплаты за первую половину месяца из расчета фактически отработанного времени, можем ли мы удерживать НДФЛ, законно ли это? Если мы НДФЛ не удержим, а человек 16 числа уволиться, то останется предприятию должен сумму налога.
Ответ:
Нет, это не законно. При выплате аванса по зарплате НДФЛ удерживать не нужно в любом случае — даже если работник уволится до конца месяца. НДФЛ нужно будет удержать с окончательного расчёта с увольняющимся работником — в последний день его работы, а перечислить удержанный налог в бюджет — не позднее следующего после удержания дня. При этом следует учесть, что при определении размера аванса необходимо учитывать фактически отработанное работником время (фактически выполненную работу). То есть выплатить аванс целесообразно с учетом того, что месяц будет отработан не полностью.
По трудовому законодательствузарплата выплачивается не реже, чем каждые полмесяца ( ст. 136 Трудового кодекса РФ).
При этом в соответствии с налоговым законодательством датой получения дохода в виде зарплаты для целей расчета НДФЛ признается:
– либо последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности;
– либо последний день работы в организации – в случае увольнения работника до окончания месяца.
Подтверждение: п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ.
Соответственно, до наступления одной из указанных дат рассчитать и удержать НДФЛ с дохода работника не представляется возможным.
Вывод: при выплате аванса по зарплате НДФЛ удерживать не нужно. Рассчитать и удержать НДФЛ с зарплаты нужно один раз в месяц – при окончательном определении дохода работника по итогам текущего месяца.
Подтверждение: письма Минфина России№ 03-04-06/4321 от 1 февраля 2016 г., № 03-04-06/20406 от 10 апреля 2015 г., № 03-04-06/13294 от 18 апреля 2013 г. , № 03-04-06/8-232 от 9 августа 2012 г. , ФНС России № БС-4-11/7893 от 29 апреля 2016 г., № ЕД-4-3/16950 от 13 октября 2011 г.
Кроме того работодатель не вправе перечислять НДФЛ в бюджет авансом до выдачи зарплаты работнику, который увольняется.
Налоговые агенты обязаны удержать НДФЛ непосредственно из доходов гражданина при их фактической выплате ( п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Датой получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она начислена. При увольнении работника до окончания месяца такой датой признается последний день работы.
Подтверждение: п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ.
До момента получения дохода удержать НДФЛ работодатель не может (поскольку не возникает объекта налогообложения) ( ст. 209 Налогового кодекса РФ). Перечисление денежных средств в бюджет в авансовом порядке (до удержания налоговым агентом сумм НДФЛ с доходов работников) не является налогом. Это связано с тем, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается ( п. 9 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Вывод: налоговый агент (работодатель) не вправе перечислять налог в бюджет авансом до выдачи зарплаты работнику, который увольняется.
При увольнении работника днём удержания НДФЛ является день фактической выдачи (перечисления) ему зарплаты (окончательного расчёта) (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-04-06/4321 от 1 февраля 2016 г.).
Перечислить в бюджет удержанный НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днём выдачи (перечисления) ему зарплаты (окончательного расчёта) (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-04-06/4321 от 1 февраля 2016 г.).
Исключение – выплата работнику зарплаты в натуральной форме (в этом случае порядок перечисления НДФЛ зависит от возможности удержания) ( п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-3800
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-4466
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36291
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-408
Размер зарплаты работника за первую половину месяца (аванса) трудовым законодательством не установлен. Конкретный размер аванса в счет зарплаты работников за первую половину месяца следует установить в трудовом договоре, коллективном договоре (при его наличии) или в Правилах внутреннего трудового распорядка .
Исходя из буквального толкования норм Трудового кодекса РФ работодатель не ограничивается в праве устанавливать размер выплаты аванса самостоятельно. Вместе с тем при определении размера аванса необходимо учитывать фактически отработанное работником время (фактически выполненную работу).
Подтверждение: письмаМинтруда России № 14-1/10/В-660 от 2 февраля 2016 г., Роструда№ ПГ/484-6-1 от 24 января 2012 г., № 1557-6 от 8 сентября 2006 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-4034
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 19.10.2016