НДФЛ с займа

Вопрос:

компания ООО" Визит" выдает займ физ.лицу под 11% годовых, Вопрос: В 2016 году платить НДФЛ по договору займа с физическим лицом надо по-новому. поясните как по новому платит компания ООО" Визит" НДФЛ ?

Ответ:

В настоящее время с учетом того, что ключевая ставка составляет 10,5 %, платить НДФЛ не нужно, т.к. материальной выгоды не возникает.

При определении налоговой базы по НДФЛ необходимо учитывать все доходы гражданина , которые получены им от организации как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды ( п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ ). Исключение – перечень выплат, которые не облагаются НДФЛ .

При этом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить ( ст. 41 Налогового кодекса РФ ).

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или имущество, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму займа ( ст. 807 Гражданского кодекса РФ ).

Соответственно, полученный от организации заем не образует у гражданина (в т. ч. у работника) экономической выгоды, поскольку его нужно будет вернуть. В ряде случаев гражданин понесет при этом дополнительные расходы в виде процентов.

Вывод: с суммы займа, выданного гражданину (в т. ч. работнику), удерживать НДФЛ не нужно.

Однако при определенных условиях предоставления займа у работника может возникнуть материальная выгода от экономии на процентах ( пп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ ). В этом случае организация-заимодавец должна будет удержать с ее суммы НДФЛ как налоговый агент ( п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ ).

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "НДФЛ заем":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-9834

Материальная выгода возникает у гражданина от экономии на процентах за пользование заемными средствами (за исключением ряда случаев), если:
– получен процентный заем с уплатой пониженных процентов (в зависимости от валюты, в которой он предоставлен) . Материальная выгода возникает также в случае реструктуризации займа (кредита), в результате которой изначально высокий процент за пользование займом снижен до уровня, меньшего 2/3 ставки рефинансирования;
– получен беспроцентный заем (в зависимости от валюты, в которой он предоставлен) .
Подтверждение: п. 1 ст. 210 , пп. 1 п. 1 , п. 2 ст. 212 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-04-05/36628 от 23 июня 2016 г.

Следует иметь в виду, что в ряде случаев у гражданина-заемщика налоговых последствий по НДФЛ не возникает, а именно:
– при получении займа от физического лица (не являющегося индивидуальным предпринимателем). Это объясняется тем, что в норме под доходом в виде материальной выгоды подразумеваются заемные средства, которые получены исключительно от организации или индивидуального предпринимателя;
– при досрочном погашении суммы займа (кредита), предоставленного под проценты, которые не являются пониженными, либо при неуплате в период просрочки текущих процентов по кредиту (независимо от начисления за этот срок штрафных процентов (неустойки), в т. ч. по пониженным ставкам). Поскольку возникновение материальной выгоды в данном случае нормами ст. 212 Налогового кодекса РФ не предусмотрено.
Подтверждение: пп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-11-11/42697 от 27 августа 2014 г. , № 03-04-05/9-961 от 17 августа 2012 г. , № 03-04-05/9-68 от 25 января 2012 г. , № 03-11-09/284 от 18 августа 2009 г. , п. 2 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 Налогового кодекса РФ , утв. Президиумом Верховного суда РФ 21 октября 2015 г.

При этом если заемщиком является индивидуальный предприниматель, применяющий спецрежим (в т. ч. УСН или совмещающий УСН и ЕНВД) в рамках его предпринимательской деятельности, то в этом случае в отношении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами существуют особенности .

Кроме того, в норме о материальной выгоде из перечня облагаемых доходов прямо исключены доходы в виде материальной выгоды , полученной гражданином при следующих обстоятельствах:
– материальная выгода получена от российских банков по операциям с банковскими (кредитными) картами в течение беспроцентного периода, который установлен в договоре о предоставлении банковской карты гражданину;
– материальная выгода получена при пользовании займами (кредитами) от организаций (индивидуальных предпринимателей), направленными на приобретение (строительство) жилья, земельных участков;
– материальная выгода получена от российских банков по операциям рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных гражданами на приобретение (строительство) жилья, земельных участков.

В последних двух случаях основным условием освобождения от налогообложения НДФЛ является наличие соответствующего документального подтверждения от налоговой инспекции права гражданина на получение имущественного налогового вычета при покупке (строительстве) жилья (земельных участков) .

Подтверждение: пп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-04-05/6-7 от 14 января 2013 г. (в части порядка освобождения от налогообложения материальной выгоды в период действия старой редакции ст. 212 Налогового кодекса РФ) – его выводы верны и в настоящее время в условиях действия ее новой редакции.

Дата получения дохода в виде материальной выгоды

Датой получения дохода в виде материальной выгоды признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства ( пп. 7 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ ). При этом в случае реструктуризации задолженности посредством уменьшения процентной ставки материальная выгода возникнет с месяца, когда заемный процент будет снижен до уровня, необходимого для признания в целях исчисления НДФЛ облагаемого дохода .

Мнение Минфина России, ФНС России: данное правило действует вне зависимости:
– от даты получения такого займа (кредита) (в т. ч. по договорам займа, заключенным до 2016 года);
– от того, в какой из дней месяца было прекращено долговое обязательство;
– от того, в каком периоде были начислены проценты (в т. ч. если уплата процентов, начисленных по переходным обязательствам, до 1 января 2016 года не производилась). То есть материальную выгоду на 31 января 2016 года следует рассчитать с учетом процентов, которые по условиям данного договора были начислены, но не уплачены до 1 января 2016 года. Аналогичное правило можно распространить и на расчет материальной выгоды по переходным беспроцентным обязательствам (независимо от периода их возврата). При этом если до 2016 года погашения задолженности по беспроцентному займу не производилось, дохода в виде материальной выгоды, подлежащего налогообложению НДФЛ, в налоговых периодах, предшествующих данному году, не возникает.

Например, если договор займа действует с 1 октября 2015 года до 15 марта 2016 года, то материальную выгоду (если она возникает) нужно признать на 31 января 2016 года (за период пользования заемными средствами с октября по январь), 29 февраля 2016 года (за период пользования заемными средствами в феврале) и на 31 марта 2016 года (за период пользования заемными средствами с 1 по 15 марта).

Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/36628 от 23 июня 2016 г. , № 03-04-07/15279 от 18 марта 2016 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/5338 от 29 марта 2016 г. ), № 03-04-05/10113 от 24 февраля 2016 г. , № 03-04-06/4762 от 2 февраля 2016 г. , № 03-04-06/636 от 14 января 2016 г. , № 03-04-06/51392 от 7 сентября 2015 г.

Обязанности налогового агента

Рассчитать и удержать НДФЛ с материальной выгоды должен налоговый агент (источник предоставления займа) ( абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. 212 Налогового кодекса РФ ). Сделать это необходимо в зависимости от того, выдан заем под проценты или он является беспроцентным .

Удерживать НДФЛ нужно из любых доходов, выплачиваемых гражданину (либо по его поручению третьим лицам) в денежной форме (например, из зарплаты), при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов величины выплаты.
Подтверждение: п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ .

В случае невозможности в течение налогового периода, в котором возник налогооблагаемый доход, исполнить обязанности налогового агента необходимо надлежащим образом уведомить об этом налоговую инспекцию и работника ( п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ ).

При предоставлении (получении) займа работнику применяются аналогичные правила с учетом возможных особенностей .

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "НДФЛ материальная выгода":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36297

Рассчитывать материальную выгоду нужно по-разному в зависимости от валюты, в которой предоставлен заем ( рубли или иностранная валюта ).

Заем предоставлен в рублях

Материальная выгода рассчитывается ежемесячно по следующей формуле:

(

2/3

Ставка рефинансирования ЦБ РФ , действующая на дату получения дохода в виде материальной выгоды

–

Ставка процентов по договору

)

Сумма займа (оставшаяся часть займа)

365 (366) дн.

Количество календарных дней в месяце или дней предоставления займа (оставшейся части займа) в календарном месяце

Материальная выгода по займу (оставшейся части займа), выданному в рублях под проценты

Подтверждение: пп. 1 п. 2 ст. 212 Налогового кодекса РФ .

С 1 января 2016 года Банком России не устанавливается самостоятельное значение ставки рефинансирования Банка России. В соответствии с решением Совета директоров Банка России с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату . ( Указание ЦБ РФ № 3894-У от 11 декабря 2015 г). Совет директоров Банка России 10 июня 2016 года принял решение снизить ключевую ставку до 10,50% годовых.

Вывод: если заем предоставлен в рублях под 11 процентов годовых, материальная выгода не возникает.

Заем выдан в иностранной валюте

В этом случае определять материальную выгоду необходимо также ежемесячно по такой формуле:

(

–

Ставка процентов по договору

)

Сумма займа (оставшаяся часть займа) (в иностранной валюте)

365 (366) дн.

Материальная выгода по займу (оставшейся части займа), выданному в иностранной валюте под проценты (в иностранной валюте)

Подтверждение: пп. 2 п. 2 ст. 212 Налогового кодекса РФ .

При этом следует учитывать общее требование гл. 23 Налогового кодекса РФ о пересчете налоговой базы в рубли, если доход гражданина выражен в иностранной валюте. Так, согласно п. 5 ст. 210 Налогового кодекса РФ пересчет следует произвести по курсу ЦБ РФ на дату фактического получения доходов, то есть в рассматриваемом случае – на момент определения материальной выгоды, которым признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства .

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "материальная выгода":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19866

Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .

Актуален на 04.08.2016

Узнать подробнее про: