Вопрос:
дд,спец.детско-юношеская спорт школа просит оказать спонсорскую помощь своему обучающему.как быть с ндфл и налогом на прибыль?
Ответ:
К сожалению, из текста Вашего запроса однозначно не понятно кем задан вопрос, в какой форме оказывается помощь (перечисляется деньгами, либо выдается имуществом в натуральной форме), кому конкретно - школе либо учащемуся планируется перечислить деньги (или выдать имущество), относится ли данный учащийся к определенной категории (например, дети-сироты, дети, оставшиеся без попечения родителей, дети, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, размер которого определяется в порядке, установленном законами субъектов Российской Федерации), какова сумма такой помощи, является ли совершеннолетним учащийся школы.
Тем не менее, ответ подготовлен исходя из следующих допущений:
– вопрос задан организацией, которая применяет ОСНО, является плательщиком и налога на прибыль;
– помощь оказывается в денежной форме (не натуральной);
– деньги перечисляются на текущий счет учащегося, либо выдаются наличными непосредственно учащемуся;
– планируется, что сумма помощи превысит 4000 руб. за год;
– учащийся школы является совершеннолетним.
Если это не так, просьба уточнить вопрос.
НДФЛ
Выплата учащемуся спортивной школы организацией в общем случае облагается НДФЛ. Организация является налоговым агентом и обязана исчислить удержать и перечислить НДФЛ в бюджет. При этом если эта помощь будет оформлена как подарок, то НДФЛ нужно удержать только с суммы, превышающей 4000 руб. за 2016год. Дополнительно отметим, что если денежные средства перечисляются школе, то НДФЛ не возникает
Налоговыми агентами по НДФЛ признаются лица (независимо от применяемой системы налогообложения), от которых или в результате отношений с которымигражданин-налогоплательщик получил облагаемый доход, признаваемый объектом налогообложения, а именно:
– российские организации;
– индивидуальные предприниматели;
– нотариусы, занимающиеся частной практикой;
– адвокаты, которые учредили адвокатские кабинеты;
– обособленные подразделения иностранных организаций в России.
Подтверждение: п. 1 ст. 226, ст. 226.1 Налогового кодекса РФ.
На налогового агента возложены следующие обязанности:
– правильно и своевременно рассчитывать, удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет ;
– представлять в налоговую инспекцию по месту своего учета сведения по форме 2-НДФЛ в отношении каждого получателя дохода, а такжерасчет сумм НДФЛ (по форме 6-НДФЛ) с обобщенной информацией в целом по всем физическим лицам. Дляналоговых агентов, признаваемых таковыми по ст. 226.1 Налогового кодекса РФ, в отношении подаваемых сведений установлен особый порядок, в соответствии с которымони представляются по форме,в порядке и в сроки, предусмотренные для налоговых агентов по налогу на прибыль (с указанием сведений по каждому получателю доходов) ( п. 4 ст. 230 Налогового кодекса РФ );
– выдавать по заявлениям граждан справки о выплаченных им доходах и удержанных суммах налога по форме-2 НДФЛ (например, в случае увольнения работника или при обращении учредителя (акционера) за сведениями о полученных им дивидендах );
– письменно уведомлять налоговую инспекцию по месту своего учета, а также получателя дохода о невозможности удержать налог в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим годом;
– вести учет начисленных и выплаченных получателям доходов, расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, а также рассчитанного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ;
– в течение четырех лет хранить документы, необходимые для расчета, удержания и перечисления налогов;
– иные обязанности, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.
Подтверждение: п. 3,3.1 ст. 24, п.1,5 ст. 226, п.1,2, 3 ст. 230 Налогового кодекса РФ.
Срок уплаты НДФЛ:
– в общем случае – не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, с которого удержан НДФЛ;
– при выплате отпускных, пособия по временной нетрудоспособности (в т. ч. пособия по уходу за больным ребенком) – не позднее последнего числа месяца, в котором они были выплачены.
Подтверждение: п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ.
Данные правила уплаты удержанного НДФЛ не зависят от:
– формы выплаты дохода (денежная или натуральная);
– способа выплаты (выдана наличными (в т. ч. в случае их снятия с расчетного счета организации), перечислена на банковские карты работников);
– статуса гражданина – получателя дохода (резидент или нерезидент) (письма Минфина России № 03-04-06-01/375 от 2 ноября 2007 г. , ФНС России № ЕД-4-3/21262 от 13 декабря 2012 г. ) – их выводы верны и в настоящее время в период действия п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ в новой редакции.
При этом необходимо учитывать, что перечислять НДФЛ нужно не ранее даты возникновения дохода, облагаемого этим налогом (т.е. объекта налогообложения). Перечисление денежных средств в бюджет в авансовом порядке (до удержания налоговым агентом сумм НДФЛ с доходов работников) не является налогом. Это связано с тем, что уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается ( п. 9 ст. 226 Налогового кодекса РФ ).
Если налоговый агент произвел излишнюю уплату в счет НДФЛ в авансовом порядке, произвести зачет ошибочно уплаченных сумм в счет предстоящих платежей по указанному налогу не представляется возможным . В таком случае налоговый агент вправе по заявлению вернуть их (или зачесть в счет платежей, но только по своим налоговым обязательствам) . При этом наличие такой переплаты (ее возврат, зачет) не освобождает его от обязанности произвести уплату НДФЛ в установленном порядке в полном объеме.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-06/57158 от 12 ноября 2014 г., № 03-04-06/46268 от 16 сентября 2014 г. , ФНС России № БС-4-11/19714 от 29 сентября 2014 г. – их выводы верны и в настоящее время в период действия п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ в новой редакции.
Кроме того, для уплаты НДФЛ не предусмотрено предоставление отсрочки (рассрочки), поскольку положение Налогового кодекса РФ о порядке предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налога (сбора) не распространяется на налоговых агентов (п. 9 ст. 61 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-02-07/1/44305 от 4 сентября 2014 г. ).
Особые сроки уплаты налога предусмотрены при выплате доходов, например, от реализации ценных бумаг ( п. 9 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ ), дивидендов в АО ( п. 10 ст. 214.6 Налогового кодекса РФ ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36263
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36199
Не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, указанные в ст. 215 , 217 Налогового кодекса РФ, в частности :
– доходы в виде благотворительной помощи, получаемые детьми-сиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей, и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, размер которого определяется в порядке, установленном законами субъектов Российской Федерации, независимо от источника выплаты (п. 26 ст. 217 Налогового кодекса РФ).;
– выплаты в виде благотворительной помощи как в денежной, так и в натуральной форме (например, в виде оплаты питания), полученные от зарегистрированных в установленном порядке российских и иностранных благотворительных организаций ( п. 8.2 ст. 217 Налогового кодекса РФ );
– подарки (выигрыши, призы):
1) от членов семьи и (или) близких родственников в любой форме, в том числе в виде недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.
Мнение Минфина России, ФНС России: под членами семьи и (или) близкими родственниками в данном случае следует понимать супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушку, бабушку и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер (письма Минфина России № 03-04-05/9-41 от 18 января 2013 г., ФНС России № ЕД-4-3/11325 от 10 июля 2012 г. );
2) от иных граждан, кроме подарков в виде недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.
Подтверждение: п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ , письмо ФНС России № ЕД-4-3/11325 от 10 июля 2012 г.
При этом если по договору дарения либо в качестве безвозмездной материальной помощи передаются денежные средства (в наличной или безналичной форме) от одного гражданина другому, такой доход освобождается от налогообложения НДФЛ независимо от того, является даритель членом семьи (близким родственником) или нет. Это связано с тем, что на основании п. 2 ст. 130 Гражданского кодекса РФ деньги не относятся к недвижимости, а признаются движимым имуществом.
Подтверждение: письма Минфина России№ 03-04-05/4-1406 от 18 декабря 2012 г.,№ 03-04-05/4-1225 от 29 октября 2012 г., № 03-04-05/4-962 от 17 августа 2012 г.
Форма заключения договора дарения (устная или письменная) при дарении движимого имущества для целей освобождения от налогообложения НДФЛ значения не имеет ( письмо Минфина России № 03-04-05/6-6 от 13 января 2012 г. );
3) от организаций и индивидуальных предпринимателей в пределах 4000 руб. на одного гражданина в год (по каждому основанию, приведенному в п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ ) . Исключение – выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в т. ч. с использованием игровых автоматов) : в такой ситуации минимальный размер выигрыша, не облагаемого НДФЛ, не предусмотрен (т.е. налогом облагается вся сумма выигрыша) ( письмо Минфина России № 03-04-05/7-1084 от 21 декабря 2011 г. );
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36313
Со стоимости подарка удерживать НДФЛ не нужно в следующих случаях:
– если стоимость всех выданных гражданину (работнику) с начала года подарков (включая стоимость вручаемого подарка) не превысила 4000 руб. ;
– если подарок выдан работнику при рождении (усыновлении) ребенка в течение первого года жизни и его стоимость не превышает 50 тыс. руб.;
– если подарок выдан определенным категориям граждан, указанным в п. 33 ст. 217 Налогового кодекса РФ , и его стоимость не превышает 10 тыс. руб.
При определении налогооблагаемой базы по НДФЛ учитываются все доходы гражданина, полученные им как в денежной, так ив натуральной форме ( п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ ).
При этом гл. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрен ряд исключений, связанных с выдачей работнику подарков.
Стоимость подарков, полученных гражданами в сумме, не превышающей 4000 руб. за год, не облагается НДФЛ ( п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ ). То есть в отношении таких подарков у дарителя не возникает обязанности налогового агента , в том числе и по представлению сведений по форме 2-НДФЛ.
Подтверждение: п. 1,2 ст. 226, п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-04-06/6-274 от 7 сентября 2012 г. , № 03-04-06/6-34 от 18 февраля 2011 г., № 03-03-06/1/386 от 8 июня 2010 г.
Учет работодателем выданных подарков
Работодателю нужно обеспечить персонифицированный учет лиц, получающих подарки, для контроля за соблюдением необлагаемых лимитов.
В противном случае (при несоблюдении вышеуказанных условий) налог подлежит удержанию.
В справке по форме 2-НДФЛ доходы, которые не облагаются НДФЛ в полном объеме на основании ст. 217 Налогового кодекса РФ (в т. ч. подарки на сумму, не превышающую 4000 руб.), не приводятся ( п. 2 письма Минфина России № 03-04-06/8-118 от 18 апреля 2012 г. ). Однако в целях контроля за соблюдением необлагаемого лимита в отношении одаряемых граждан следует вести персонифицированный учет.
Подтверждение: письма Минфина России№ 03-04-06/16327 от 8 мая 2013 г., № 03-04-05/9-809 от 2 июля 2012 г., № 03-04-06/1-202 от 5 сентября 2011 г. , № 03-04-06-01/81 от 6 апреля 2009 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-4858
По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
По общему правилу организация вправе заключить его в устной или письменной форме. Однако есть случаи, когда письменная форма договора обязательна: если стоимость имущества составляет более 3000 руб. или объектом договора является недвижимое имущество (см., например, Договор дарения).
Подтверждение: ст. 574, п. 1 ст. 572 Гражданского кодекса РФ.
Образец договора дарения содержится в Сервисе по ссылке;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Forms/118-1293?newest=False&_companyId=1818424
Вывод: в общем случае выплата учащемуся спортивной школы организацией (не благотворительной) облагается НДФЛ. При этом если эта помощь будет оформлена как подарок, то НДФЛ нужно удержать только с суммы, превышающей 4000 руб. за 2016год.
Дополнительно отметим, что если денежные средства перечисляются школе, то НДФЛ не возникает (ст. 207 Налогового кодекса РФ).
Налог на прибыль
Не вправе учитывать в расходах.
При расчете налога на прибыль можно учесть расходы, которые одновременно являются:
– экономически оправданными ;
– документально подтвержденными.
Экономически оправданными расходами признаются любые затраты, которые произведены для ведения деятельности, направленной на получение дохода. Сам факт получения дохода значения не имеет.
Подтверждение: п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ.
При расчете налога на прибыль организация не вправе учитывать расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей ( п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ ).
Также нельзя учесть расходы на оказание благотворительной помощи.
Благотворительная помощь – добровольная деятельность по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче имущества, выполнению работ, оказанию услуг и иной поддержке в различных социальных целях (ст.1, 2 Федерального закона № 135-ФЗ от 11 августа 1995 г.).
Такая деятельность не направлена на получение дохода, поэтому затраты на благотворительность изначально не соответствуют критериям налоговых расходов.
Мнение Минфина России: средства и имущество, переданные на благотворительные цели, поименованы в составе расходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 34 ст. 270, п. 4 ч. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ).
Подтверждение: письма № 03-03-06/4/42 от 16 апреля 2010 г., № 03-03-06/4/90 от 19 октября 2009 г.
Вывод: расходы на оказание благотворительной помощи налогооблагаемую прибыль не уменьшают.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1150
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 04.07.2016