Имеет ли право разведенный отец получать вычет по НДФЛ на ребенка, если официально не платит алименты и не было исполнительного листа?
Неженатые официально родители могут получать вычет по НДФЛ на ребенка?
ООО Арендовало у физ. лица в 2013-2014г. транспортное средство, оплату за аренду произвели только в январе 2015г. Сдавать ли ООО справку 2-НДФЛ на этого человека за 2013г-2014г.?
Ответ:
Относительно право на вычет у родителей, которые не состоят в зарегистрированном браке
Предоставлять стандартный налоговый вычет на ребенка родителям, которые не состоят в зарегистрированном браке можно:
– либо каждому из родителей в размерах, предусмотренных абз. 8-11 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ (в зависимости от количества у каждого из них детей и наличия инвалидности у детей);
– либо одному из родителей в удвоенном размере (с учетом особенностей) – в ряде случаев.
Вычет предоставляется в отношении доходов, по которым организация признается налоговым агентом .
Стандартные вычеты на ребенка предоставляются каждому из родителей, на обеспечении которых он находится, в размере:
– 1400 руб. – на первого ребенка;
– 1400 руб. – на второго ребенка;
– 3000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;
– 3000 руб. – на каждого ребенка-инвалида или на учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, интерна, студента) в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Подтверждение: абз. 8-11 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ .
То есть право родителей на вычет не зависит от факта регистрации брака.
Одним из оснований для применения вычета являются документы, подтверждающие право на него (п. 3 ст. 218 Налогового кодекса РФ ). Степень родства между родителями и детьми подтверждается свидетельством о рождении. Поэтому если в свидетельстве о рождении указаны оба родителя, даже не состоящие в зарегистрированном браке, то каждый из них имеет право на вычет в размере 1400 руб. (письмо Минфина России № 03-04-06/5-93 от 15 апреля 2011 г. ). Исключение – случай, когда сведения об отце ребенка в свидетельстве указаны со слов матери (что подтверждается справка о рождении по форме № 25 , выданная органом ЗАГСа).
Таким образом, отец ребенка для получения стандартного вычета на ребенка, кроме общепринятых документов (заявления на вычет, свидетельства о рождении ребенка), должен представить в организацию:
– свидетельство об установлении отцовства;
– письменное заявление матери ребенка о том, что отец фактически проживает с ребенком и (или) принимает участие в его содержании (обеспечении);
– справку о совместном проживании с ребенком (в случае отсутствия письменного заявления матери ребенка, подтверждающего данный факт), в частности справку жилищно-коммунальной службы о проживании ребенка совместно с родителем (родителями).
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-04-06/7-95 от 15 апреля 2011 г.
При этом если один из родителей напишет заявление об отказе от вычета на ребенка в пользу второго родителя , то последний вправе воспользоваться вычетом в двойном размере (с учетом особенностей) (абз. 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ ).
Если же в свидетельстве о рождении сведения об отце ребенка указаны со слов матери или отсутствуют (отцовство ребенка юридически не установлено), то мать признается единственным родителем и также имеет право на вычет в двойном размере (абз. 13 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ ). В этом случае документами для подтверждения права на получение удвоенного налогового вычета на ребенка , в частности, могут быть справка о рождении по форме № 25 , выданная органом ЗАГСа (если сведения об отце внесены со слов матери), а также документы, подтверждающие семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака – например, паспорт).
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-04-05/17637 от 17 апреля 2014 г.
Вывод: родителям, которые не состоят в зарегистрированном браке, стандартный вычет на ребенка можно предоставлять в общем порядке. При этом необходимо учитывать, как оформлено свидетельство о рождении ребенка, а также решение самих родителей в отношении того, кто из них будет получать вычет.
Обоснование данного вывода содержится в Сервисе, которое Вы можете найти по запросу "вычет стандартный не зарегистрированный брак":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-11992
Относительно право на вычет у разведенного отца
Разведенный отец вправе получать вычет по НДФЛ на ребенка, если представит следующие документы.
Стандартные вычеты на ребенка предоставляются каждому из родителей, на обеспечении которых он находится.
Соответственно если стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется разведенному родителю, выплачивающему алименты, то помимо общепринятых документов (в частности, заявления на вычет, свидетельства о рождении ребенка, свидетельства о расторжении брака) работник должен представить в организацию:
– исполнительный лист (постановление суда) о взыскании алиментов (нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов);
– документы, подтверждающие уплату алиментов.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-04-06/1-125 от 30 мая 2011 г.
Обращаем внимание, что ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "НДФЛ стандартный вычет развод" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-11990
За неисполнение обязанностей налогового агента по удержанию и (или) перечислению налога в бюджет налоговая инспекция может оштрафовать в размере 20 процентов от суммы налога, подлежащей удержанию (перечислению).
Подтверждение: ст. 123 Налогового кодекса РФ.
Относительно справки 2-НДФЛ
Сумму арендных платежей отразить нужно в справке 2-НДФЛ за 2015 год.
Данные о доходах в справке по форме 2-НДФЛ нужно отражать на дату их фактического получения. Дата фактического получения дохода определяется в соответствии со ст. 223 Налогового кодекса РФ .
Подтверждение: абз. 41 разд. II Рекомендаций , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/611 от 17 ноября 2010 г.
Соответственно, в справке по форме 2-НДФЛ сумму арендных платежей нужно отразить в том месяце, в котором она фактически выплачена (январь 2015 г.) независимо от периода, за который она начислена (2013 -2014 гг.).
Актуально на дату: 23.01.2015